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题目
【多选题】

某一般纳税人的白酒生产企业，2019年8月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（   ）。

A: 该企业换进生产材料可以做进项税额抵扣

B: 该企业增值税的计税销售额是40万

C: 该企业就上述业务应缴纳消费税9万

D: 不需要缴纳消费税

答案解析

【解题思路】纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【具体解析】 选项A，换进生产材料，并且取得了对方开具的增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额； 选项B，增值税的计税销售额应该是平均售价，增值税的计税价格是10×3.8=38（万元）； 选项CD，应交消费税=4×10×20%+10×2000×0.5÷10000=9（万元）。

答案选 AC

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1、某一般纳税人的白酒生产企业，2014年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（ ）。 2、某一般纳税人的白酒生产企业，2019年8月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（   ）。 3、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2×21年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元 （2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税 （3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价248.6元：将200千克散装药酒馈赠给相关单位：剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。 已知：药酒的消费税税率为10%：白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克 白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为（   ）万元。 4、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2×21年6月业务如下： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元 （2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税 （3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价248.6元：将200千克散装药酒馈赠给相关单位：剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。 已知：药酒的消费税税率为10%：白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克 白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为（   ）万。 5、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2×21年6月业务如下： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元 ；（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税 （3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价248.6元：将200千克散装药酒馈赠给相关单位：剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知：药酒的消费税税率为10%：白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。 白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为（ ）万元。 6、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。（已知：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。）白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为（   ）万元。 7、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。（已知：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。）白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为（）万元。 8、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。（已知：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。）白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为（）万元。 9、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2×21年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元 （2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税 （3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价248.6元：将200千克散装药酒馈赠给相关单位：剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。 已知：药酒的消费税税率为10%：白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克 乙企业已代收代缴的消费税为（   ）万元。 10、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。（已知：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。）乙企业已代收代缴的消费税为（）万元。

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