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题目
【单选题】

企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是 (  )。



A: 股票发行费用

B: 长期借款的手续费

C: 外币借款的汇兑差额

D: 溢价发行债券的利息调整

答案解析

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等,对于企业发生的权益性融资费用,不应包括在借款费用中,所以选项A不属于借款费用。


答案选 A

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1、【资料1】 我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,本年度销售洗衣机取得不含税收入23 400万元,销售成本和税金及附加合计6 500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下:(1) 销售费用3 900万元,其中广告费3 610万元;(2) 管理费用4 100万元,其中业务招待费192.5万元;(3) 财务费用3 000万元,其中含向非金融企业借款2 000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);(4) 计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费54.5万元;(5) 营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求:根据上述资料,回答下列小题。 2. 下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是()。 2、GD有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017年12月GD有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价300万元,增值税税额51万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税税额8.5万元,该批材料成本30万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款15万元(4)12月31日,持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。(5)12月31日计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备1万元。(6)本月累计计提职工工资125.5万元,其中生产工人工资80万元,车间管理人员工资10万元,行政管理人员工资9万元,销售人员工资25万元,财务人员工资1.5万元。(7)该公司使用所得税税率为25%。假定2017年应纳所得额为400万元2017年递延所得税资产年初余额5万元,年末余额为15万元;递延所得税负债年初余额为3万元,年末余额为8万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD有限责任公司2017年利润表中以下问题(6)下列各项中,应在利润表“营业收入”项目列示的有( )。 3、【资料3】某企业为增值税一般纳税人,2020年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下: (1)2020年12月22日,购入一台不需要安装的生产用设备M,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。 (2)2021年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 (3)2021年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为0。 (4)2021年12月25日,M设备因自然灾害意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。 要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数) 2.根据期初资料和资料(1),下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中,正确的是( )。 4、【资料3】某企业为增值税一般纳税人,2020年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下: (1)2020年12月22日,购入一台不需要安装的生产用设备M,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。 (2)2021年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 (3)2021年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为0。 (4)2021年12月25日,M设备因自然灾害意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。 要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数) 4.根据期初资料、资料(1)与资料(4),下列各项关于该企业设备M毁损的会计处理结果中,正确的是( )。 5、【资料一】我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2021年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下: (1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元; (2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元; (3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%); (4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元; (5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求:根据上述资料,回答下列小题。 2、下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是(  )。 6、【资料一】我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2021年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下: (1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元; (2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元; (3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%); (4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元; (5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求:根据上述资料,回答下列小题。 2、下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是(  )。 7、【资料一】我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2019年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下: (1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元; (2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元; (3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%); (4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元; (5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求:根据上述资料,回答下列小题。 2、下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是(  )。 8、我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2018年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下: (1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元; (2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元; (3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%); (4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费54.5万元; (5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求:根据上述资料,回答下列小题。2、下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是(  )。 9、【第3题】某企业为增值税一般纳税人,2020年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下:(1)2020年12月22日,购入一台不需要安装的生产用设备M,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。(2)2021年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2021年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为0。(4)2021年12月25日,M设备因自然灾害意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。2.根据期初资料和资料(1),下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中,正确的是( )。 10、【资料3】某企业为增值税一般纳税人,2021年6月发生有关固定资产业务如下: (1)6月1日,企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2021年5月31日,年租金48万元(不含增值税),每年年末支付。 (2)6月20日,基本生产车间一台设备因雷击意外毁损,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 (3)6月30日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 3.根据资料(2),下列各项中,关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。