某制药生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为11%。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A: 247.5
B: 194.5
C: 126.5
D: 374
【解析】本题考核的是增值税出口“免、抵、退”税的计算。
首先，进行单位换算，FOB价=外销货物500万美元×6.8=3400（万元）。
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=（3400万元-免税原材料成本0）×征退税率之差（13%-11%）=68（万元）；
其次，做进项税额中转出，即可抵扣进项税额=全部进项税额240万元-68万元=172（万元）；
最后，应纳税额=当期内销销项税额（350万元×13%）-172万元=－126.5（万元）。
免抵退税额=（FOB价-免税原材料成本）×退税率=500×6.8×11%＝374（万元）
－126.5万元的绝对值与374万元比较，得出结论：应纳税额的绝对值＜免抵退税额，则退126.5万元。
答案选 C
登录查看答案
会计网所有内容信息未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
沪公网安备 31010902002985号，沪ICP备19018407号-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 会计网， All Rights Reserved.
