某保险公司2021年度取得全年保费收入86000万元，另有部分业务退保，退保金为12000万元。当年发生与保险业务相关的手续费及佣金支出12000万元，以前年度结转未扣除的手续费及佣金1500万元，该保险公司2021年度手续费及佣金应调整的企业所得税应纳税所得额为（）。

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注册会计师试题
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题目

【单选题】

某保险公司2021年度取得全年保费收入86 000万元，另有部分业务退保，退保金为12 000万元。当年发生与保险业务相关的手续费及佣金支出12 000万元，以前年度结转未扣除的手续费及佣金1 500万元，该保险公司2021年度手续费及佣金应调整的企业所得税应纳税所得额为（）。

A: 调增200万元

B: 调增4 600万元

C: 调减1 320万元

D: 调减1 500万元

答案解析

【答案】C

【科目】稅法

【知识点根源】CPA2022版教材P189

【考点】企业所得税扣除项目及其标准

【思路】保险企业，自2019年1月1日起，发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。该保险公司2021年度手续费及佣金扣除限额=（86 000-12 000）×18%=13 320（万元），实际发生额+上年结转额=12 000+1 500=13 500（万元），13 320万元＜13 500万元，故税前扣除13 320万元，应调减应纳税所得额=13 320-12 000=1 320（万元）。

答案选 C