某公司2021年度实现会计利润总额 25 万元。经注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金 200 万元,借用期限 6 个月,支付借款利息 5 万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元,借用期限 10 个月,支付借款利息 3.5 万元。该公司 2021年度的应纳税所得额为( )万元。
A: 21
B: 26
C: 30
D: 33
【考点】税前扣除原则和范围
【解题思路】银行借款产生的利息是可以据实扣除,向职工支付借款利息不超过同期同类贷款利率
【具体解析】银行的利率=(5×2)÷200=5%;可以税前扣除的职工借款利息 =60× 5%÷12×10=2.5(万元); 超标准=3.5-2.5=1(万元); 应纳税所得额=25+1=26(万元)。
答案选 B