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题目
【单选题】

甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料,2019年10月份购进该厂生产的碳酸饮料一批,取得增值税专用发票注明增值税1300元。购进的碳酸饮料在该月全部平价销售,同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2260元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是( )。

A: 返还收入缴纳增值税260元,当期可抵扣的增值税进项税额为1300元

B: 返还收入不缴纳增值税,当期可抵扣的增值税进项税额为1300元

C: 返还收入计算冲减增值税的进项税额,当期可抵扣的增值税进项税额为1560元

D: 返还收入计算冲减增值税的进项税额,当期可抵扣的增值税进项税额为1040元

答案解析

【考点】平销返利的计算
【解题思考】掌握平销返利的增值税处理。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
【具体解析】
甲超市当期可抵扣的增值税进项税额=1300-2260/(1+13%)×13% =1040元

答案选 D

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1、甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料,2018年10月份购进该厂生产的碳酸饮料一批,取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部平价销售,同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是( )。 2、'㈠某旅游公司为增值税一般纳税人,2016年7月发生以下业务:(1)取得旅游费收人共计680万元,其中向境外旅游公司支付境外旅游费63. 6万元,向 境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元,支付本单位导游餐饮住宿费共计2. 2万元,旅游公司选择按照扣除支付给其他单位 相关费用后的余额为计税销售额,并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将2016年5月在公司注册地购人的一套门市房对外出租,购人时进项税已抵扣。本 月一次性收取3个月含税租金12万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修,取得该装修公司开具的增值税专用发票,注明 装修费50万元;支付物业费,取得物业公司开具的增值税专用发票,注明金额3万元。(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车,该车购进时已抵扣进项税额,人账原值60 万元,已提折旧40万元,该车评估价格14万元。已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题。 63.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中,正确的是( )。 3、'㈠某旅游公司为增值税一般纳税人,2016年7月发生以下业务:(1)取得旅游费收人共计680万元,其中向境外旅游公司支付境外旅游费63. 6万元,向 境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元,支付本单位导游餐饮住宿费共计2. 2万元,旅游公司选择按照扣除支付给其他单位 相关费用后的余额为计税销售额,并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将2016年5月在公司注册地购人的一套门市房对外出租,购人时进项税已抵扣。本 月一次性收取3个月含税租金12万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修,取得该装修公司开具的增值税专用发票,注明 装修费50万元;支付物业费,取得物业公司开具的增值税专用发票,注明金额3万元。(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车,该车购进时已抵扣进项税额,人账原值60 万元,已提折旧40万元,该车评估价格14万元。已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题。 63.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中,正确的是( )。 4、(一)甲玩具公司是增值税一般纳税人,2023年6月份发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元;购进大型固定资产两台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元;取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费0.5万元、税额0.045万元;购进新建仓库用钢材,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、税额7.8万元,同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.18万元。(2)本月销售玩具,开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元,该公司直营店直接销售给消费者个人玩具,收取现金合计11.3万元。(3)本月将自产一批玩具作为职工福利发放给员工,该批玩具生产成本25万元,市场不含税售价为40万元。(4)本月对外临时出租闲置仓库两间,一次性收取租金收入10万元。该公司当月应缴纳增值税( )万元。 5、(一)甲玩具公司是增值税一般纳税人,2023年6月份发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元;购进大型固定资产两台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元;取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费0.5万元、税额0.045万元;购进新建仓库用钢材,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、税额7.8万元,同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.18万元。(2)本月销售玩具,开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元,该公司直营店直接销售给消费者个人玩具,收取现金合计11.3万元。(3)本月将自产一批玩具作为职工福利发放给员工,该批玩具生产成本25万元,市场不含税售价为40万元。(4)本月对外临时出租闲置仓库两间,一次性收取租金收入10万元。该公司当月增值税销项税额为( )万元。 6、(一)甲玩具公司是增值税一般纳税人,2023年6月份发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元;购进大型固定资产两台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元;取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费0.5万元、税额0.045万元;购进新建仓库用钢材,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、税额7.8万元,同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.18万元。(2)本月销售玩具,开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元,该公司直营店直接销售给消费者个人玩具,收取现金合计11.3万元。(3)本月将自产一批玩具作为职工福利发放给员工,该批玩具生产成本25万元,市场不含税售价为40万元。(4)本月对外临时出租闲置仓库两间,一次性收取租金收入10万元。本月对外临时出租仓库取得的收入应缴纳的增值税是( )万元。 7、(一)甲玩具公司是增值税一般纳税人,2023年6月份发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元;购进大型固定资产两台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元;取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费0.5万元、税额0.045万元;购进新建仓库用钢材,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、税额7.8万元,同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.18万元。(2)本月销售玩具,开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元,该公司直营店直接销售给消费者个人玩具,收取现金合计11.3万元。(3)本月将自产一批玩具作为职工福利发放给员工,该批玩具生产成本25万元,市场不含税售价为40万元。(4)本月对外临时出租闲置仓库两间,一次性收取租金收入10万元。该公司当月增值税进项税额为( )万元。 8、(一)甲玩具公司是增值税一般纳税人,2023年6月份发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元;购进大型固定资产两台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元;取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费0.5万元、税额0.045万元;购进新建仓库用钢材,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、税额7.8万元,同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.18万元。(2)本月销售玩具,开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元,该公司直营店直接销售给消费者个人玩具,收取现金合计11.3万元。(3)本月将自产一批玩具作为职工福利发放给员工,该批玩具生产成本25万元,市场不含税售价为40万元。(4)本月对外临时出租闲置仓库两间,一次性收取租金收入10万元。该公司当月可以抵扣的进项税额为( )万元。 9、某生产型企业为增值税一般纳税人,今年4月发生以下业务 (1)销售一批货物给某商场,取得不含税销售收入100万元,同时取得货物包装物押金10万元(单独计账),包装物租金7.02万元。 (2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税专用发票,发票注明价款为2万元,税金为0.34万元。 (3)折扣销售甲产品给A商场,在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元;另外,销售给A商场乙产品240件,采取“买一送一”方式,乙产品不含税售价每件3600元,所赠送产品的不含税售价每件240元。 (4)采取以旧换新方式销售丙产品100件,每件不含税单价为6600元,另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 (5)将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户,成本价20万元,成本利润率为10%,消费税税率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。 (6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件,每件不含税售价2000元。 (7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业,另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品。 (8)外购原材料一批,取得增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,支付运输费20万元,取得增值税专用发票,当月基建工程领用外购材料20%。 (9)从小规模纳税人处购进一批材料,取得普通发票,价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品,取得增值税专用发票,注明税额2000元。 (10)本月外购一批小家电发给员工每人一件,取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批,该批童装市场零售价3.51万元。 (11)进口一套生产设备,关税完税价格15万元,进口关税税率为20%。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题:(2)业务5的销项税额为( )万元。 10、(四) 某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂 经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下: (1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190 000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得增值税专用发票一张,注明价款为565 000元。 (2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280 000元。 收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200 000元。 (3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13 000元。 (4)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51 000元;当月购进原材料发 生不含税运费20 000元,取得增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票一张,注明税额为17 000元。 (5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15 700元,不考虑 运费成本。 (6)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明的税额为1 360元。 本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证 该服装厂当月应纳增值税为( )元。