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题目
【多选题】

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（　　）。



A: 甲公司换入资产的总成本为580万元

B: 乙公司换入资产的总成本为610万元

C: 甲公司换入的原材料的入账价值为350万元

D: 乙公司换入专利权的入账价值为260万元

答案解析

选项A，甲公司换入资产的总成本=（150+200+260）+（150×13%+260×6%）-350×13%-19.6=580（万元）；选项B，乙公司换入资产的总成本=350×（1+13%）+230-150×13%-260×6%+19.6=610（万元）；选项C，甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350（万元）；选项D，乙公司换入专利权的入账价值=260/（150+260）×（610-200）=260（万元）。

答案选 ABCD

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1、【2021】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品，该批H产品收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售。为加工该批H产品，甲公司耗用原材料成本为60万元，支付加工费30万元，增值税税额3.9万元，消费税税额为10万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为（  ）万元。 2、【2102312】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，价税合计1100万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，无力偿还甲公司的全部货款。2×20年3月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一项债权投资、一批存货和一项固定资产抵债。甲公司该笔应收账款计提了坏账准备170万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万，存货的成本为170万，已计提存货跌价准备30万，公允价值150万元；固定资产原价450万，已计提折旧150万，未计提减值准备，公允价值600万元。2×20年3月31日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为320万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。 3、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一 台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投 入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出 售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴 纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额(   )。  4、（此题干均为以下题目题干)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额为75万元。（ ）  5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2020年1月5日，甲公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司换出的资产系2019年10月1日购入，取得时成本为150万元，至2019年12月31日累计确认公允价值变动收益的金额为40万元，交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款26万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面价值为160万元，交换日的公允价值为200万元。下列各项关于甲公司的会计处理中，正确的有（　　）。 6、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一 台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投 入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出 售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴 纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是(   )。 7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（　　）。 8、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 5. 结合资料（1）-（4），企业应确认的所得税费用是（）万元。 9、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 4.根据资料（4），企业应确认的税金及附加为（）万元 10、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 3. 根据资料（3），下列说法正确的是（）。

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