华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华东公司2016年因暴雨毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。则在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华东公司2016年因暴雨毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。则在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。

A: 117

B: 87

C: 80

D: 97

答案解析

因自然灾害导致的存货毁损进项税额无需转出，所以在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额=100-20=80（万元）。

答案选 C

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1、华东公司和华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。华东公司销售给华北公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时华北公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，华东公司同意华北公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日华东公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。华东公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。 2、华东公司与华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。因华东公司无法偿还到期债务，经协商，华北公司同意华东公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对华东公司利润总额的影响金额为（）万元。 3、华东公司与华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。因华东公司无法偿还到期债务，经协商，华北公司同意华东公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对华东公司利润总额的影响金额为（）万元。 4、华东、华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。华东公司以一台A设备换入华北公司的一项专利权，交换日A设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出A设备的增值税税额85万元，华东公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税税额为30万元。华东公司收到华北公司支付补价55万元。假定华东公司和华北公司之间的资产交换具有商业实质。假定华东公司换入专利权未发生相关税费，则华东公司换入的专利权的入账价值为（）万元。 5、华东公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。华东公司有500名员工，其中一线生产员工400人，管理人员100人。2014年2月，公司以其生产的成本为420元的电视机和外购的每台不含税价格为1 500元的空调作为春节福利发放给一线员工。该型号电视机的售价为每套800元（不含增值税），华东公司适用的增值税税率为17%；华东公司购买空调开具了增值税专用发票。当月华东公司因上述事项导致计入当期损益的金额是（）元。 6、华东公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。华东公司有500名员工，其中一线生产员工400人，管理人员100人。2014年2月，公司以其生产的成本为420元的电视机和外购的每台不含税价格为1 500元的空调作为春节福利发放给一线员工。该型号电视机的售价为每套800元（不含增值税），华东公司适用的增值税税率为17%；华东公司购买空调开具了增值税专用发票。当月华东公司因上述事项导致计入当期损益的金额是（）元。 7、华东公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。华东公司有500名员工，其中一线生产员工400人，管理人员100人。2014年2月，公司以其生产的成本为420元的电视机和外购的每台不含税价格为1 500元的空调作为春节福利发放给一线员工。该型号电视机的售价为每套800元（不含增值税），华东公司适用的增值税税率为17%；华东公司购买空调开具了增值税专用发票。当月华东公司因上述事项导致计入当期损益的金额是（）元。 8、华东公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。华东公司有500名员工，其中一线生产员工400人，管理人员100人。2014年2月，公司以其生产的成本为420元的电视机和外购的每台不含税价格为1 500元的空调作为春节福利发放给一线员工。该型号电视机的售价为每套800元（不含增值税），华东公司适用的增值税税率为17%；华东公司购买空调开具了增值税专用发票。当月华东公司因上述事项导致计入当期损益的金额是（）元。 9、经与华北公司协商，华东公司以一批产成品换入华北公司的一项专利技术，交换日，华东公司换出产品的账面价值为5G0万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，华东公司将产品运抵华北公司并向华北公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，华东公司另以银行存款支付华北公司81万元，甲、华北公司均为增值杭一般纳税人，适用的增值税税率均为1700,不考虑其他因素，华东公司换入专利技术的入账价值是（）。 10、华东公司和华西公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。华东公司及其子公司(华西公司)2014年至2016年发生的有关交易或事项如下:(1) 2014年12月25日，华东公司与华西公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给华西公司，售价(不含增值税)为500万元。2014年12月31日，华东公司按合同约定将A设备交付华西公司，并收取价款。A设备的账面价值为400万元。华西公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。华西公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2) 2016年12月31日，华西公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。根据税法规定，华西公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素，华东公司在2016年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损失是()万元。

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