某石化公司为增值税一般纳税人,2021年1月开釆原油5010吨,对外销售2000吨,取得不含税价款600万元,将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨,另将10吨原油用于开采过程中加热使用,原油资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税( )。
A: 36.00万元
B: 71.1万元
C: 90.00万元
D: 90.18万元
【答案】C
【解析】本题考查资源税应纳税额的计算及税收优惠。
本题计算需要分下列三个步骤:
(1)开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。其中将10吨原油用于开采过程中加热使用的部分,免征资源税。
(2)开釆原油5 010吨,对外销售2 000吨,取得不含税价款600万元,开采并销售原油,应缴纳的资源税=600×6%=36(万元)。
(3)将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950 吨,汽油不属于资源税的征税范围,将开采的资源税应税产品连续加工非资源税应税产品,应当视同销售,按纳税人近期同类应税产品的平均销售价格确认计税依据,因此视同销售部分应缴纳的资源税=3000×(600÷2000)×6%=54(万元)。
该企业当月应缴纳资源税=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(万元),选项C正确。
答案选 C