【1303017】甲公司以面值100万元购入一项债券划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司根据业务模式变更将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日的公允价值为120万元，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（） - 注册会计师试题不定项选择题

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【不定项选择题】

【1303017】甲公司以面值100万元购入一项债券划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司根据业务模式变更将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日的公允价值为120万元，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）

A: 重分类后的金融资产入账价值为120万元

B: 重分类后的金融资产入账价值为100万元

C: 公允价值与账面价值的差额20万元计入当期损益

D: 公允价值与账面价值的差额20万元计入其他综合收益

E: 该金融资产重分类需要重新计量实际利率

答案解析

【解析】本题考察以摊余成本计量的金融资产的重分类以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按重分类日的公允价值（120万元）计量，故重分类后的金融资产入账价值为120万元，选项A正确，选项B不正确，公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益，故D正确，C不正确，该金融资产重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量。故选项D不正确。

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1、【1305812】2x21年1月1日，甲公司购入了乙公司发行的3年期债券，面值总额为1000万元，票面利率为5%，实际利率为6%，实际支付价款970.25万元，另支付交易费用3万元，该债券分期付息，到期一次还本，甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，则该债券2x21年12月31日的摊余成本是（） 2、甲公司2×18年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值 80 万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率 12%，实际年利率 10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司 2×18 年 12 月 31 日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。 3、2×21年1月1日，甲公司以3 133.5万元购入B公司于当日发行的5年期、分期付息到期还本债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值为3 000万元，票面利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付利息。不考虑增值税及相关税费等其他因素，2×21年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入是（）万元。 4、甲公司2×18年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券按照其业务模式作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券公允价值520万元（不考虑交易费用），面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4.57%，采用实际利率法摊销，则甲公司2×18年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额为（）万元。 5、20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券至到期（剩余2年的合计）累计应确认的投资收益是（　）。 6、丙公司 2020年1月3日从证券市场按每张1050元 ( 含交易费用) 购入甲公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为12%的债券800张，款项以银行存款付讫。该债券每年付息一次，到期还本并支付最后一期利息。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，假设实际年利率为10.66%，则丙公司2020年年末持有的该批债券的摊余成本为（）元。 7、丙公司2020年1月3日从证券市场按每张1 050元（含交易费用）购入甲公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面年利率为12%的债券800张，款项以银行存款付讫。该债券每年付息一次，到期还本并支付最后一期利息。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，假设实际年利率为10.66%，则丙公司2020年年末持有的该批债券的摊余成本为（）元。 8、丙公司2020年1月3日从证券市场按每张1 050元（含交易费用）购入甲公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面年利率为12%的债券800张，款项以银行存款付讫。该债券每年付息一次，到期还本并支付最后一期利息。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，假设实际年利率为10.66%，则丙公司2020年年末持有的该批债券的摊余成本为（）元。 9、甲公司2×18年1月1日以银行存款840 000元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值800 000元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2×18年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。 10、甲公司2×18年1月1日以银行存款840 000元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值800 000元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2×18年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。

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