甲公司经营一家连锁超市,以主要责任人的身份销售商品给客户,甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2x18年1月1日,甲公司向客户销售了一张面值为10000元的储值卡,客户可在甲公司经营的任意一家门店使用该等储值卡进行消费。根据历史经验甲公司预期客户购买的储值卡金额中将有2%的金额不会被消费。截至2x18年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为4000元。在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司2x18年应确认的收入为( )。
A: 10000
B: 4081.63
C: 3612.06
D: 4000
【考点】合同负债
【解题思路】收到钱没有提供商品和服务时,不能却认为收入,需要先却认为合同负债。类似于奖励积分。甲公司在2×18年销售的储值卡应确认收入=10000*{4000/[10000×(1-2%)]}/(1+13%)=3612.06(元)。
借:银行存款 10000
贷:合同负债 8849.56(10000/(1+13%))
应交税费——待转销项税额 1150.44
借:合同负债 3612.06
贷:主营业务收入 3612.06
借:应交税费——待转销项税额 460.18(4000/(1+13%)×13%)
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)460.18
答案选 C