【1901111】对于研究开发费用的加计扣除，假定税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照税法规定的比例，研究开发费用加计扣除。（） - 注册会计师试题判断题

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【判断题】

【1901111】对于研究开发费用的加计扣除，假定税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照税法规定的比例，研究开发费用加计扣除。（）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查自行研发无形资产的研究开发费用。对于研究开发费用的加计扣除，假定税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

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1、甲企业2018年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2018年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2018年尚未摊销,则2018年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。 2、甲企业2021年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2021年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销,则2021年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

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