【1902311】无论投资性房地产的后续计量模式为公允价值模式还是成本模式，其计税基础的计算不受到后续计量方法改变的影响。（） - 注册会计师试题判断题

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【判断题】

【1902311】无论投资性房地产的后续计量模式为公允价值模式还是成本模式，其计税基础的计算不受到后续计量方法改变的影响。（）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考察投资性房地产的计税基础。无论按照公允价值模式计量还是成本模式计量，投资性房地产均需要按照税法规定的方式进行折旧，其折旧在税前予以扣除，故后续计量模式不影响计税基础的计算。

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1、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（）万元。 2、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（）万元。 3、投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，其账面价值应转入的会计科目为（）。 4、投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，其账面价值应转入的会计科目为（）。 5、投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，其账面价值应转入的会计科目为（）。

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