【1903011】甲公司2014年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2014年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2014年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（）。

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题目

【多选题】

A: 2x14年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

B: 2x14年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

C: 2x14年12月31日递延所得税负债余额为70万元

D: 2x14年应增加所得税费用70万元

答案解析

【解析】本题综合考察资产计税基础的判定以及对应的递延所得税负债和所得税费用。 2014年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确;2014年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元)，选项B正确;2014年12月31日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元)，选项C正确;甲公司2014年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-300=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元)，确认递延所得税负债对应资本公积的金额为75万元，2014年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10*0.5=20(万元)，应冲减所得税费用=20×25%=5(万元)，或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元)，选项D错误。

答案选 ABC