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题目
【多选题】

【1903611】下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（ ）。

A: 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0

B: 企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元

C: 企业收到客户的一笔款项为100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元

D: 当年公司计提工资薪金2000万元，实际发放1600万元，余下部分预计在下年发放，计税基础为400万元

答案解析

【解析】本题综合考察负债的计税基础。 选项B，企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值；选项C，预收账款在收到时交纳税款，后期会计确认收入时无需缴纳，故计税基础为0；选项D，薪金在实际发放时计入应纳税所得额，计税基础=400-400=0。

答案选 AB

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1、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（　　）。 2、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（　　）。 3、华东公司2017年有关业务资料如下:(1)2017年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)华东公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)华东公司2017年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是（） 4、华东公司2017年有关业务资料如下:(1)2017年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)华东公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)华东公司2017年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是（） 5、                        下列关于资产或负债计税基础的表述中，错误的有(　　　)。 6、36. 下列关于资产或负债计税基础的表述中，错误的有(　　　)。 7、36. 下列关于资产或负债计税基础的表述中，错误的有(　　　)。  8、36. 下列关于资产或负债计税基础的表述中，错误的有(　　　)。  9、华东公司适用的所得税税率为25%。2017年度实现利润总额为20000万元，其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6) 2016年年末取得管理用的固定资产在2017年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定华东公司2017年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2017年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关华东公司2017年所得税的会计处理中，表述正确的有（） 10、36. 下列关于资产或负债计税基础的表述中，错误的有(　　　)。 

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