甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2×19年年初存货的账面余额中包含A产品100吨,其采购成本为100万元,加工成本为40万元,采购时增值税进项税额为13万元,已计提的存货跌价准备金额为10万元。2×19年当期售出A产品75吨。2×19年12月31日,该公司对A产品进行检查时发现,库存A产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每吨0.41万元,预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.05万元。2×19年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为( )万元。
A: 26
B: 2.5
C: 23.5
D: 0
【解析】2×19年12月31日A产品成本=(100+40)/100×(100-75)=35(万元),可变现净值=(100-75)×(0.41-0.05)=9(万元),期末存货跌价准备余额=35-9=26(万元),2×19年12月31日计提减值前存货跌价准备的余额=10-10/100×75=2.5(万元),A产品应补提存货跌价准备的金额=26-2.5=23.5(万元)。
答案选 C