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【多选题】

【1904011】下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A: 企业因销售商品提供售后保修等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B: 企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元

C: 企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为80万元，计税基础为0

D: 企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则合同负债的账面价值为80万元，计税基础也是80万元

答案解析

【答案解析】本题考察负债的计税基础。负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额，选项A，税法规定，对于因预计提供售后服务将发生的支出确认的预计负债，应于实际发生时税前扣除。预计负债计税基础＝账面价值100－未来可税前扣除的金额100=0；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此计税基础＝账面价值1000－未来可税前扣除的金额0＝账面价值1000；选项C，税法当期确认了收入，计入了当期应纳税所得额中，会计上在以后期间确认收入时，不用再交所得税，可以全部在税前扣除，未来期间税法允许税前扣除的金额是80万元，所以计税基础是0；选项D，税法上收入确认时点与会计一样，未来会计上确认收入时，税法也确认收入，不能抵扣，计税基础＝80－0＝80（万元）。

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