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题目
【单选题】

【2022·回忆·单选题】下列个人所得税专项附加扣除中，应在办理汇算清缴而非预扣预缴时扣除的是（ ）。

A: 住房租金

B: 赡养老人

C: 大病医疗

D: 子女教育

答案解析

【解析】本题考查个人所得税中专项附加扣除的时间。

选项ABD，享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可由扣缴义务人在预扣预缴税款时扣除，也可以在办理汇算清缴申报时扣除；选项ABD错误。

选项C，享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除；选项C正确。


答案选 C

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1、【0507041】中国居民牛牛与妻子定居在上海，有一个正在读小学的孩子，牛牛为非独生子女，每月向其年近70岁的父母支付2000元抚养费。2020年牛牛收入及支出如下： (2)全年取得工资共计160000元（已扣除三险一金），截至2020年11月单位已为其预扣预缴个人所得税款1684元。 (3)在现公司任职2年，2020年取得年终奖20000元，选择单独计税。 (4)在上海无自有住房，每月房租4500元，全部由牛牛支付。 (5)牛牛2017年选择报考CPA考试，并报考了高顿CPA个性化辅导班，2019年通过了CPA综合阶段考试，于2020年4月取得CPA证书。 要求：根据上述资料回答下列问题。 （1）关于牛牛考取CPA证书，以下说法正确的是（ ）。 A.可于2019年汇算清缴的时候，选择继续教育专项扣除3600元 B.可于2020年汇算清缴的时候，选择继续教育专项扣除3600元 C.可于2019年汇算清缴的时候，选择继续教育专项扣除4000元 D.可于2020年汇算清缴的时候，选择继续教育专项扣除4000元 （2）牛牛取得的年终奖，应该缴纳个人所得税（ ）元。 A.600 B.300 C.2590 D.790 （3）牛牛2020年度汇算清缴，可以扣除的赡养老人专项附加扣除最高金额是（ ）元。 A.3000×12 B.1000×12 C.2000×12 D.（2000+1000）/2×12 （4）牛牛2020年度汇算清缴，可以扣除的住房租金专项附加扣除金额是（ ）元。 A.1500×12 B.1100×12 C.800×12 D.4500×12 （5）如需办理2020年度个人所得税汇算清缴，牛牛可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关（ ）。 A.网络办税渠道办理，纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务 B.通过邮寄方式或到办税服务厅办埋，选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关 C.有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报 D.以上都不对，应由牛牛任职所在企业帮助牛牛办理年度汇算清缴 关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（ ）。 2、【第3题】中国居民李某为境内S市某高校教师，在S市无自有住房，2021年全年在S市租房居住。2021年李某有关收支情况如下： （1）全年工资108000元，全年专项扣除21000元；住房租金专项附加扣除由李某扣除。 （2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。 （3）6月取得国债利息2700元、定期储蓄存款利息1650元。 （4）8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股票，取得转让所得8000元。 （5）9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液一桶。 （6）12月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。 已知：稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000元/年；稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算；住房租金专项附加扣除标准为1500元/月。财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表（居民综合所得适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计算李某12月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 3、【第3题】中国居民李某为境内S市某高校教师，在S市无自有住房，2021年全年在S市租房居住。2021年李某有关收支情况如下： （1）全年工资108000元，全年专项扣除21000元；住房租金专项附加扣除由李某扣除。 （2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。 （3）6月取得国债利息2700元、定期储蓄存款利息1650元。 （4）8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股票，取得转让所得8000元。 （5）9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液一桶。 （6）12月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。 已知：稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000元/年；稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算；住房租金专项附加扣除标准为1500元/月。财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表（居民综合所得适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算李某5月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。 4、【第3题】中国居民李某为境内S市某高校教师，在S市无自有住房，2021年全年在S市租房居住。2021年李某有关收支情况如下： （1）全年工资108000元，全年专项扣除21000元；住房租金专项附加扣除由李某扣除。 （2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。 （3）6月取得国债利息2700元、定期储蓄存款利息1650元。 （4）8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股票，取得转让所得8000元。 （5）9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液一桶。 （6）12月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。 已知：稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000元/年；稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算；住房租金专项附加扣除标准为1500元/月。财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表（居民综合所得适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.计算李某2021年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。 5、【第3题】2021年12月月初，某企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为125万元，12月份发生职工应付职工薪酬业务如下： （1）月初，结算上月应付职工薪酬120万元，其中收回代垫的职工医药费2万元，按规定代扣职工个人所得税6万元、个人应负担的社会保险费16万元，通过银行转账发放职工薪酬96万元。 （2）月末，计算分配本月货币性职工薪酬： ①工资支出共计144万元，其中：车间生产工人84万元，车间管理人员16万元，行政管理人员20万元，专设销售机构人员24万元。 ②由企业负担的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）共计36万元，其中，车间生产工人21万元，车间管理人员4万元，行政管理人员5万元，专设销售机构人员6万元。 （3）月末，发生如下非货币性职工薪酬业务：计提企业为行政管理部门经理提供5辆免费使用的汽车折旧费，每辆汽车的月折旧额为0.15万元；以银行存款支付企业短期租入的公寓本月租金2.5万元（含税，全部计入当期费用），该公寓免费提供给财务部门业务主管使用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 5.根据期初资料、资料（1）和资料（3），该企业12月31日资产负债表“应付职工薪酬”项目期末余额栏应填列的金额是（ ）万元。 6、【资料1】 假设2019年中国境内GD公司职员高某全年收支情况如下。 （1）全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳“3险1金”56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。 （2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无修缮支出。 （3）购买体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给GD小学。 （4）取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标淮的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境内A上市公司股票转让所得13000元。已知：高某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元；每月赡养老人专项附加扣除1000元；每月继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36 000元的 部分 3% 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10% 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20% 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25% 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30% 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35% 85 920 7 超过960 000元的 部分 45% 181 920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 3.有关高某购买体育彩票中奖所得应缴纳的个人所得税，下列算式正确的是（）。 7、【资料1】 假设2019年中国境内GD公司职员高某全年收支情况如下。 （1）全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳“3险1金”56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。 （2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无修缮支出。 （3）购买体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给GD小学。 （4）取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标淮的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境内A上市公司股票转让所得13000元。已知：高某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元；每月赡养老人专项附加扣除1000元；每月继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36 000元的 部分 3% 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10% 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20% 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25% 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30% 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35% 85 920 7 超过960 000元的 部分 45% 181 920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.有关高某2019年全年综合所得应纳税额，下列算式正确的是（）。 8、【第3题】2021年12月月初，某企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为125万元，12月份发生职工应付职工薪酬业务如下： （1）月初，结算上月应付职工薪酬120万元，其中收回代垫的职工医药费2万元，按规定代扣职工个人所得税6万元、个人应负担的社会保险费16万元，通过银行转账发放职工薪酬96万元。 （2）月末，计算分配本月货币性职工薪酬： ①工资支出共计144万元，其中：车间生产工人84万元，车间管理人员16万元，行政管理人员20万元，专设销售机构人员24万元。 ②由企业负担的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）共计36万元，其中，车间生产工人21万元，车间管理人员4万元，行政管理人员5万元，专设销售机构人员6万元。 （3）月末，发生如下非货币性职工薪酬业务：计提企业为行政管理部门经理提供5辆免费使用的汽车折旧费，每辆汽车的月折旧额为0.15万元；以银行存款支付企业短期租入的公寓本月租金2.5万元（含税，全部计入当期费用），该公寓免费提供给财务部门业务主管使用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）2.根据资料（2），下列各项中，该企业分配本月职工工资的会计处理结果正确的是（   ）。 9、【资料1】 假设2019年中国境内GD公司职员高某全年收支情况如下。 （1）全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳“3险1金”56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。 （2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无修缮支出。 （3）购买体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给GD小学。 （4）取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标淮的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境内A上市公司股票转让所得13000元。已知：高某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元；每月赡养老人专项附加扣除1000元；每月继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36 000元的 部分 3% 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10% 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20% 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25% 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30% 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35% 85 920 7 超过960 000元的 部分 45% 181 920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2.有关高某2019年出租住房租金收入每月应当缴纳的个人所得税，下列算式正确的是（）。 10、【资料1】 假设2019年中国境内GD公司职员高某全年收支情况如下。 （1）全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳“3险1金”56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。 （2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无修缮支出。 （3）购买体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给GD小学。 （4）取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标淮的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境内A上市公司股票转让所得13000元。已知：高某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元；每月赡养老人专项附加扣除1000元；每月继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36 000元的 部分 3% 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10% 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20% 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25% 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30% 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35% 85 920 7 超过960 000元的 部分 45% 181 920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4.高某的下列收入中，免予或暂不（免）征收个人所得税的是（）。

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