【1909811】甲公司拥有一栋闲置的办公楼，2019年1月1日将其出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，由于本市房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼的公允价值为5800万元。假设该办公楼原价5000万元，截至2020年1月1日，已计提折旧2000万元（同税法折旧），减值准备200万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积，与递延所得税相关会计处理正确的是（ ）。
A:
B: 借：投资性房地产——成本 5800 投资性房地产累计折旧 2000 投资性房地产减值准备 200 贷：投资性房地产 5000 递延所得税资产 50 递延所得税负债 700 盈余公积 225 利润分配——未分配利润 2025
C: 借：投资性房地产——成本 5000 ——公允价值变动800 投资性房地产累计折旧 2000 投资性房地产减值准备 200 所得税费用 700 贷：投资性房地产 5000 递延所得税资产 50 递延所得税负债 700 公允价值变动损益 2950
D: 借：投资性房地产——成本 2800 投资性房地产累计折旧 2000 投资性房地产减值准备 200 所得税费用 50 贷：投资性房地产 5000 递延所得税资产 50
E: 借：投资性房地产——成本 2800 投资性房地产累计折旧 2000 投资性房地产减值准备 200 盈余公积 5 利润分配——未分配利润 45 贷：投资性房地产 5000 递延所得税资产 50
【解析】本题结合投资性房地产章节考查所得税在会计政策变更时的会计处理。 成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，处理原则为追溯调整，转换日公允价值和账面价值的差额计入留存收益，前期成本模式计量时由于存在减值200万元，在转换前计税基础为3000万元，账面价值为2800万元，故确认了递延所得税资产200*25%=50万元，转换日按照公允价值确认投资性房地产，计税基础仍为3000万元，账面价值为5800万元，此时产生了应纳税暂时性差异5800-3000=2800万元，故需要将前期确认的递延所得资产进行转回，并且新增的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债2800*25%=700万元。
答案选 A
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