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题目
【单选题】

【19010711】甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2017年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2018年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2017年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升100万元，假定2017年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2017年确认的所得税费用为（ ）万元。

A: 660

B: 1060

C: 1035

D: 627

答案解析

【解析】 本题考查所得税税率发生变化时所得税费用的计算。 所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，根据题目要求2017年应交所得税计算适用税率为33%，递延所得税费用的计算适用税率为25%，本期应纳税所得额=4000-500-1500=2000万元，应交所得税=2000*33%=660万元，国债利息收入属于免税收入，属于永久性差异不确认递延所得税，交易性金融资产公允价值上升形成递延所得税负债对应所得税费用，而以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升，形成递延所得税负债对应其他综合收益，所以递延所得税费用=1500*25%=375万元，故所得税费用=660+375=1035万元

答案选 C

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1、甲股份有限责任公司（后续简称“甲公司”），对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。2×17年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本400万元，售价500万元，作为固定资产核算，另支付运输安装费50万元，甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用，预计使用5年，净残值为0。不考虑除所得税外的其他相关税费及其他因素。甲公司于2×18年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（    ）。 2、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（    ）万元。 3、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（    ） 4、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 5、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。 6、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。 7、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 8、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（    ）万元。 9、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。该项会计政策变更对2×15年应交所得税的影响金额为（    ）万元。 10、甲股份有限责任公司（后续简称“甲公司”），对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。2×17年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本400万元，售价500万元，作为固定资产核算，另支付运输安装费50万元，甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用，预计使用5年，净残值为0。不考虑除所得税外的其他相关税费及其他因素。甲公司于2×18年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（    ）。

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