【19011611】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年末递延所得税资产余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

【19011611】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年末递延所得税资产余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（）。

A: 50万元

B: －50万元

C: 2500万元

D: 0

答案解析

【解析】 2020年末预计负债账面价值＝500－400＋600＝700万元；年末预计负债计税基础＝700－700＝0；年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700万元；2017年末递延所得税资产余额＝700×25%＝175万元；2017年末递延所得税资产发生额＝175－125＝50万元；递延所得税收益为50万元。

答案选 B

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1、甲公司在2018年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）甲公司因该事项2018年确认递延所得税金额为（）。 2、甲公司在2013年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司因该事项2013年确认递延所得税金额为（）。 3、甲公司在2013年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司因该事项2013年确认递延所得税金额为（）。 4、甲公司在2013年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司因该事项2013年确认递延所得税金额为（），假设甲公司2014年度会计利润500万元，则2014年度递延所得税的发生额是（） 5、甲公司在2013年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。假设甲公司2014年度会计利润500万元，则2014年度递延所得税的发生额是（） 6、甲公司在2013年度的会计利润为-1000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计未来5年应税收益一共为800万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。假设甲公司2014年度会计利润500万元，则2014年度递延所得税的发生额是（） 7、2×21年1月，甲公司（制造业企业）进行新专利技术研发。该项无形资产于2×21年12月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。假设税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×21年度实现的利润总额为3000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×21年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ )。 8、2014年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20 000万元，已提折旧为2 000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为28 000万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2015年1月1日未分配利润的金额为（）万元。 9、2x20年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2x20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2x20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有 10、【2402013】甲公司2×19年、2×20年分别以500万元和100万元的价格从股票市场购入A、B两支股票均作为交易性金融资产核算，两支股票市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司从2×21年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低计量改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐全，可以通过会计资料追溯计算。假设甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料见下表：甲公司会计政策变更的累积影响数为（）。

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