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题目
【多选题】

【2016改编·多选题】甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，经评估该债权的公允价值为900万元。2×15年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元（与公允价值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13%，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的该项交易会计处理的表达中，正确的有（）。

A: 确认应收票据入账价值120万元

B: 确认债务重组损失144万元

C: 确认债务重组损失60万元

D: 确认丙产品入账价值800万元

答案解析

（1）债权人对受让资产的处理

首先，债权人应当按照金融工具准则的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权。甲受让的应收票据即为120万元，选项A正确。然后，按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。

甲受让的丙产品=放弃债权的公允价值-受让金融资产-受让资产的进项税额+受让资产必要费用

=900-120-8×100×13%+0=676万元，即与存货自身的公允价值无关，这是新准则下的变化，格外关注，选项D错误。

（2）债权人对放弃债权的处理

债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益；债权人同时受让金融资产和非金融资产的，投资收益=放弃债权公允价值-账面价值+金融资产债务重组日公允价值-金融资产合同生效日公允价值，本题金融资产（应收票据）金额在重组日和合同生效日相同，故900-（1200-240）=-60万元，债权人确认债务重组损失60万元，选项B错误、选项C正确。


答案选 AC

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1、2019 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。 2、【2017·多选题】2×17 年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利 600 万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税 585 万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款 900 万元；（4）乙公司将土使用权及其他地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金 3500 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，正确的有（ ）。 3、【2018回忆·多选题】乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时，乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值 800 万元，截止 2×16 年末该金额累计已摊销 400 万元，2×17 年度摊销50 万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前甲、乙公司之间不存在关联方关系;(2)乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16 年末，乙公司从甲公司购入 Y 产品并形成存货 1000 万元(没有发生减值)，甲公司销售 Y 产品的毛利率为 20％。2×17 年度，乙公司已将上年末结存的 Y 产品全部出售给无关联的第三方;(3)甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款 1600万元，截止 2×16 年末该金额累计已计提折旧 250 万元，2×17 年度计提折旧 25 万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制 2×17 年末合并资产负表会计处理的表述中正确的有(   )。 4、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（　　）万元。 5、2×14年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2×14年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件5万元。甲公司A商品每件成本为4.2万元。2×14年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为5.5万元；年末结存A商品200件。2×14年12月31日，A商品每件可变现净值为4.5万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备100万元。 2×15年乙公司对外销售A商品100件，每件销售价格为4.5万元。2×15年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品100件，A商品每件可变现净值为4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为100万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×15年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是（                   　）。 6、2×14年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2×14年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件5万元。甲公司A商品每件成本为4.2万元。2×14年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为5.5万元；年末结存A商品200件。2×14年12月31日，A商品每件可变现净值为4.5万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备100万元。 2×15年乙公司对外销售A商品100件，每件销售价格为4.5万元。2×15年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品100件，A商品每件可变现净值为4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为100万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×15年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是（                   　）。 7、     2019年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税销项税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（   ）万元。 8、2×14年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2×14年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件5万元。甲公司A商品每件成本为4.2万元。2×14年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为5.5万元；年末结存A商品200件。2×14年12月31日，A商品每件可变现净值为4.5万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备100万元。 2×15年乙公司对外销售A商品100件，每件销售价格为4.5万元。2×15年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品100件，A商品每件可变现净值为4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为100万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×14年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表抵销处理的递延所得税资产发生额是（        ）。 9、2018年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税销项税额为480万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2018年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（ ）万元。 10、2019年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税销项税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（ ）万元。

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