【2202717】甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×20年1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入乙公司发行的3年期公司债券，划分为其他债权投资，该债券面值为1000万美元，票面利率为5%，于年末支付本年利息，实际利率为5%，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。2×20年12月31日该债券的公允价值（不含利息）为980万美元，2×20年12月31日汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费的影响，则下列表述正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【2202717】甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×20年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入乙公司发行的3年期公司债券，划分为其他债权投资，该债券面值为1 000万美元，票面利率为5%，于年末支付本年利息，实际利率为5%，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。2×20年12月31日该债券的公允价值（不含利息）为980万美元，2×20年12月31日汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费的影响，则下列表述正确的是（）。

A: 购入该债券时，确认借：其他债权投资——成本 7100

B: 年末计息时，确认贷：投资收益 355

C: 年末计息时，确认借：应收利息 360

D: 年末计算汇兑差额时，确认借：财务费用 100

E: 年末确认公允价值变动时，确认借：其他综合收益 142

答案解析

【解析】本题考查以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性项目。购入该债券时，会计分录为：借：其他债权投资——成本 7 200（1000×7.2）贷：银行存款 7 200 年末计息时，会计分录为：借：应收利息 355（1 000×5%×7.1）贷：投资收益 355 其他债权投资汇率变动产生的汇兑差额计入当期损益即财务费用，公允价值变动计入其他综合收益。则因汇率产生的变动=1 000×（7.1-7.2）=-100万元，会计分录为：借：财务费用 100 贷：其他债权投资——成本 100 其他债权投资年末发生的公允价值变动计入其他综合收益，会计分录为：借：其他综合收益 142 贷：其他债权投资——公允价值变动 142

答案选 BDE

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