【1715915】甲公司经营一家连锁超市（所有门店均为直营门店）。甲公司销售的商品适用不同的增值稅税率，如烟酒等适用税率为13%,蔬菜等适用免税等。甲公司向客户销售了1000张不可退的储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300000元。客户可在甲公司经营的任意一家门店使用该等储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡金额将有5%不会被消费，但根据法律规定需要退还给客户。甲公司为增值税一般纳税人，在客户使用该类储值卡消费时发生增值税纳税义务。下列选项中，正确的有：（）

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题目

【多选题】

【1715915】甲公司经营一家连锁超市（所有门店均为直营门店）。甲公司销售的商品适用不同的增值稅税率，如烟酒等适用税率为13%, 蔬菜等适用免税等。甲公司向客户销售了1000张不可退的储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300 000元。客户可在甲公司经营的任意一家门店使用该等储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡金额将有5%不会被消费，但根据法律规定需要退还给客户。甲公司为增值税一般纳税人，在客户使用该类储值卡消费时发生增值税纳税义务。下列选项中，正确的有：（）

A: 300000元的储值卡中，甲公司应仅就商品部分的金额确认为合同负债，增值税部分不应确认为合同负债

B: 甲公司无需就预计不会消费的5%部分的金额确认收入

C: 甲公司应根据历史经验估计客户使用该类储值卡购买不同税率商品的情况，将估计的储值卡款项中的增值税部分确认为“应交税费----待转销项税额”

D: 后续每个资产负债表日根据最新信息对合同负债和应交税费的金额进行重新估计

答案解析

【解析】本题考查未使用客户权利（储值卡）的会计处理增值税的性质不属于合同负债，因此无需确认为合同负债，选项A正确；不被消费的部分会退还给客户，不符合客户未使用权利确认收入的条件，选项B正确；提前收款，但是纳税义务尚未发生，估计未来应确认的销项税作为“应交税费----待转销项税额”处理，选项C正确；本质上后续的变动属于会计估计变更，选项正确。

答案选 ABCD

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