2018年12月，在中国境内未设立机构、场所的A非居民企业取得中国境内B居民企业支付的借款利息200万元人民币（不含增值税），下列说法中正确的有（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

2018年12月，在中国境内未设立机构、场所的A非居民企业取得中国境内B居民企业支付的借款利息200万元人民币（不含增值税），下列说法中正确的有（）。

A: B居民企业应当履行代扣代缴义务，其扣缴企业所得税款为20万元

B: B居民企业在扣缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起10日内缴入国库

C: 如果A非居民企业拒绝代扣税款，B居民企业在支付200万元利息以后，在1天内向其主管税务机关报告，并保送书面情况说明

D: B居民企业未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，A非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

答案解析

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额，税率为10%，由支付人为扣缴义务人，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200×10%=20万，故A选项正确；B居民企业在扣缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库，故B选项不正确；如果A非居民企业拒绝代扣税款，B居民企业应当暂停支付相当于A非居民企业应纳税额的款项，在1天内向其主管税务机关报告，并保送书面情况说明，故C选项不正确；B居民企业未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，A非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税，并非扣缴义务人所在地，故D选项不正确。

答案选 A

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