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题目
【多选题】


某建筑公司2015年1月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（ ）。

A: 按“建筑业”税目缴纳的营业税=（1200+600）×3%=54（万元）

B: 按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18（万元）

C: 按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600）×5%=70（万元）

D: 按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×5%=10（万元）

答案解析

纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税，即应按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18（万元）；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税，即应按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×5%=10（万元）。

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1、某建筑公司2015年1月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（ ）。 2、大华公司2011年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项3000万元，其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元；1000万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为（　　）万元。 3、大华公司2011年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项3000万元，其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元；1000万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为（　　）万元。 4、某企业2015年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2012年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）根据上述资料，回答下列问题：2015年该企业地上房产应缴纳房产税（ ）元。 5、某企业2015年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2012年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）根据上述资料，回答下列问题：2015年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税（ ）元。 6、某企业2015年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2012年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）根据上述资料，回答下列问题：2015年该企业的地下房产应缴纳房产税（ )元。 7、某企业2015年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2012年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）根据上述资料，回答下列问题：2015年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税（ ）元。 8、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X16年12月31日将一自用建筑物对外出租，租期3年，每年年末收取租金500万元，出租时，该建筑物的成本是6 000万元，已计提折旧1 000万元，尚可使用年限15年，公允价值4 500万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2X17年12月31日、2X18年12月31日和2X19年12月31日的公允价值是分别是4 800万元、4  600万元和4 200万元。2X20年1月10日，甲公司将该建筑物对外出售，收到价款4 000万元并存入银行。不考虑相关税费的影响，关于2X17至2X19年的会计处理，下列说法中正确的有（    ）。 9、高锋公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日将一自用建筑物对外出租，租期3年，每年年末收取租金500万元，出租时，该建筑物的成本是6 000万元，已计提折旧1 000万元，尚可使用年限15年，公允价值4 500万元，高锋公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×18年12月31日、2×19年12月31日和2×20年12月31日的公允价值是分别是4 800万元、4  600万元和4 200万元。2×21年1月10日，高锋公司将该建筑物对外出售，收到价款4 000万元并存入银行。不考虑相关税费的影响，关于2×18至2×20年的会计处理，下列说法中正确的有（   ）。 10、华东公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2×21年3月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为6 000万元，预计使用80年，当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2×21年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本1 800万元（不包括土地使用权成本）。（2）2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为7 500万元，预计使用70年，华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让，2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。（3）2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9 000万元，预计使用80年。取得当日，董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化，年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有（　）。

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