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题目
【单选题】

某房地产开发企业 2023 年开发建造普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额 2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权,合同注明地价款 2600 万元,已取得土地使用证;至 2023年年底对外销售普通住宅 60000 平方米,取得收入 29200 万元,全部签订售房合同。已知,借款合同印花税税率为 0.05‰,产权转移书据印花税税率为 0.5‰。该房地产开发企业 2023年就上述业务应缴纳印花税( )元。




A: 160000

B: 108405

C: 160005

D: 108400

答案解析

【答案】C

【解析】对土地使用权转让(出让)合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使    不征收印花税               

=20000000×0.05+26000000×0.5+292000000×0.5=160000(元)。


答案选 A

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1、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×21年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×21年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有( )。 2、HL公司是一家房地产开发公司,2×19年4月1日,向政府投标获得一块土地使用权,土地出让金为7 000万元,预计使用年限为70年。2×19年5月1日,HL公司启动开发项目,在这块土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日,项目到预定可出售状态,2×20年7月起即开售,共发生建造成本9 000万元,地上建筑物的预计使用年限为50年。因建造住宅小区内的社区医院与幼儿园,2×20年4月30日政府给予200万元以补贴HL公司,款项已到账。已知HL公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产预计净残值为0且采用直线法摊销。假定HL公司采用净额法核算政府补助,下列会计处理中正确的有(   ) 3、HL公司是一家房地产开发公司,2×19年4月1日,向政府投标获得一块土地使用权,土地出让金为7 000万元,预计使用年限为70年。2×19年5月1日,HL公司启动开发项目,在这块土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日,项目到预定可出售状态,2×20年7月起即开售,共发生建造成本9 000万元,地上建筑物的预计使用年限为50年。因建造住宅小区内的社区医院与幼儿园,2×20年4月30日政府给予200万元以补贴HL公司,款项已到账。已知HL公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产预计净残值为0且采用直线法摊销。假定HL公司采用净额法核算政府补助,下列会计处理中正确的有(   ) 4、HL公司是一家房地产开发公司,2×19年4月1日,向政府投标获得一块土地使用权,土地出让金为7 000万元,预计使用年限为70年。2×19年5月1日,HL公司启动开发项目,在这块土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日,项目到预定可出售状态,2×20年7月起即开售,共发生建造成本9 000万元,地上建筑物的预计使用年限为50年。因建造住宅小区内的社区医院与幼儿园,2×20年4月30日政府给予200万元以补贴HL公司,款项已到账。已知HL公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产预计净残值为0且采用直线法摊销。假定HL公司采用净额法核算政府补助,下列会计处理中正确的有(   ) 5、HL公司是一家房地产开发公司,2×19年4月1日,向政府投标获得一块土地使用权,土地出让金为7 000万元,预计使用年限为70年。2×19年5月1日,HL公司启动开发项目,在这块土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日,项目到预定可出售状态,2×20年7月起即开售,共发生建造成本9 000万元,地上建筑物的预计使用年限为50年。因建造住宅小区内的社区医院与幼儿园,2×20年4月30日政府给予200万元以补贴HL公司,款项已到账。已知HL公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产预计净残值为0且采用直线法摊销。假定HL公司采用净额法核算政府补助,下列会计处理中不正确的有(   ) 6、某房地产开发企业2016年9月受让一宗土地使用权,支付土地价款3000万元(不含增值税,下同),缴纳相关税费90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房,次年3月商品房竣工验收后,将其中90%对外销售,取得销售收入8000万元,剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元,建筑安装工程费1600万元,基础设施费300万元,公共设施配套费400万元,管理费用460万元,销售费用240万元,财务费用370万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知:当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为(    )万元。 7、某市房地产开发企业于2017年3月将其开发的老项目商品房全部出售,取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元;房地产开发成本600万元;与该商品房开发项目有关的销售费用40万元,管理费用60万元,财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出70万元,能够提供金融机构证明,并能按开发项目计算分摊)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%,并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税,则该房地产开发企业应缴纳土地增值税(    )万元。(不考虑印花税和地方教育附加) 8、甲公司为房地产开发企业,20×9 年 1 月通过出让方式取得一宗土地,支付土地出让金 210000 万元。根据土地出让合同的约定,该宗土地拟用于建造住宅,使用期限为 70 年,自 20×9 年 1 月 1 日开始起算。 20×9 年末,上述土地尚未开始开发,按照周边土地最新出让价格估计,其市场价格为 195000 万元,如将其开发成 住宅并出售,预计售价总额为 650000 万元,预计开发成本为 330000 万元,预计销售费用及相关税费为 98000 万元。 不考虑增值税及其他因素,上述土地在甲公司 20×9 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额是( )。 9、A公司为房地产开发企业,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率为9%,专利权等无形资产适用的增值税税率为6%。与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:(1)2×19年1月,A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,不含税价款为1600万元,其中土地使用权不含税的公允价值为1000万元,地上建筑物不含税的公允价值为600万元,取得增值税发票注明的进项税额分别为90万元、54万元 ,上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用年限均为50年。(2)2×19年3月,以出让方式取得一宗土地使用权,不含税实际成本为2400万元,预计使用年限为50年,当月A公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;2×19年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销),取得增值税发票注明的进项税额为165万元。A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于A公司2×19年会计处理的表述中,正确的有( )。 10、某房地产开发企业2023年开发建造普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权,合同注明地价款2600万元,已取得土地使用证;至2023年底对外销售普通住宅60000平方米,取得收入29200万元,全部签订售房合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰,土地使用权转让书据、房屋转让书据印花税税率为0.5‰,买卖合同印花税税率为0.3‰,则该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税(  )元。