2013年1月1日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付5000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为12000万元（不含土地使用权价值）。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

2013年1月1日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付5000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为12000万元（不含土地使用权价值）。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。

A: 土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B: 土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C: 2014年12月31日，固定资产的入账价值为17000万元

D: 2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为100万元和480万元

答案解析

【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2014年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本12000万元，不含土地使用权价值，选项C错误；2015年土地使用权摊销额=5000÷50=100（万元），办公楼计提折旧=12000÷25=480（万元），选项D正确。

答案选 BD

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1、2013年1月1日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付5000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为12000万元（不含土地使用权价值）。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。 2、2×21年1月1日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付5 000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2×22年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 3 000 万元。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值，都采用直线法进行摊销和计提折旧,不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中正确的有（）。 3、甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块可用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率）。截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（）。 4、【2017 •多选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×17 年 1 月 1 日，甲公司通过公开拍卖市场以 5000 万元购买一块可作用 50 年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于 2×17 年 3 月 1日向银行专门借款 4 000 万元，年利率 5%（等于实际利率）。截至 2×17 年 12 月 31 日，建造商品房累计支出 5 000 万元，增值税进项税额 650 万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（）。 5、2×19年1月1日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付3 000万元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出6 000万元，工资费用4 000万元，其他相关费用1 000万元。该工程于2×19年12月31日尚未达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为50年，土地使用权采用直线法进行摊销，无残值。不考虑其他相关税费。甲公司2×19年12月31日在建工程余额为（　　）万元。

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