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题目
【单选题】

2018年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A: 1350

B: 990

C: 1000

D: 1150

答案解析

【考点】土地增值税的计算

【解题思路】已知销售收入，关键是确定可扣除项目的金额

【具体解析】

销售收入＝9000（万元）　；　
扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用
＝4000+4000×10％+600+4000×20％＝5800（万元）；
增值额＝9000－5800＝3200（万元）；
增值率＝3200÷5800×100％＝55.17％；
土地增值税税额＝3200×40％－5800×5％＝990（万元）。

答案选 B

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1、2014年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 2、甲房地产开发商（以下简称“甲公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，固定资产和无形资产均按照直线法计提折旧或摊销。有关资料如下：（1）2×20年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款20000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2×20年12月月末已发生商品房建造成本10000万元，预计2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款30000万元，预计使用年限为70年，准备持有待增值后转让。至2×20年12月月末仍然持有，公允价值为40000万元。（3）2×20年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款40000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2×20年12月月末已发生酒店式公寓建造成本30000万元，预计2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司将其用于建造自用办公楼，至2×20年12月月末已发生办公楼建造成本9000万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2×21年3月月末完工。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年年末资产负债表列示金额的表述中，不正确的是（　）。 3、2018年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入14000万元（不含增值税，下同） ，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为最高比例；销售商品房缴纳的有关可以扣除的税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（　）。 4、2019年小高房地产开发公司销售其新建商用住房一幢，取得不含税销售收入15000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金780万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（　）万元。 5、某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，缴纳有关税金770万元。该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，且该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知商品房所在地的省政府规定的房地产开发费用计算扣除比例为10%。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（    ）万元。 6、某房地产开发公司销售其新建商用住房一幢，取得不含税销售收入15000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；当地省政府规定的开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金为780万元（不包括增值税）。该房地产开发公司应缴纳的土地增值税是（    ）万元。 7、2018年某房地产开发公司销售其新建写字楼一栋，取得不含税销售收入11000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额为3000万元，开发成本为3500万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为9%，销售商品房缴纳有关税费605万元（不含印花税）。该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（        ）万元。 8、2015年某房地产开发公司销售其新建写字楼一栋，取得销售收入11000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额为3000万元，开发成本为3500万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为9%，销售商品房缴纳有关税费605万元（不含印花税）。该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（　）万元。 9、某房地产开发企业2016年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元（不含增值税，下同），缴纳相关税费90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（    ）万元。 10、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

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