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【多选题】

A公司为非房地产开发企业,2013年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。2013年4月A公司以出让方式购入上述土地使用权,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10 000万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20 000万元,预计使用年限均为50年,采用直线法摊销。 2013年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。2013年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000 万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。不考虑其他因素,下列表述中正确的有( )。

A: 2013年4月购入建造A座写字楼的土地使用权确认为投资性房地产,并按10 000万元计量

B: 2013年4月购入建造B座办公楼的土地使用权确认为无形资产,并按20 000万元计量

C: 2013年12月末A座写字楼确认投资性房地产公允价值变动 5 000万元

D: 2013年12月末B座写字楼的土地使用权摊销额300万元计入管理费用

答案解析

【解析】本题的相关分录为:
①2013年4月购入土地使用权
借:投资性房地产——土地使用权——成本10 000
  无形资产——土地使用权             20 000
  贷:银行存款                              30 000
②2013年12月末A座写字楼的土地使用权公允价值变动
借:投资性房地产——土地使用权——公允价值变动  5 000
  贷:公允价值变动损益                            5 000 (15 000-10 000)
③2013年12月末B座写字楼土地使用权摊销
借:在建工程                              300
  贷:累计摊销                                 300  (20 000/50×9/12) 17BCD 【解析】选项A不需要进行会计处理;选项B应计提资产减值损失;选项C、D应将差额计入公允价值变动损益

答案选 ABD

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1、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×21年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×21年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有( )。 2、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×19年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×19年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×19年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×19年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×19年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×19年会计处理的表述中不正确的有( )。 3、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×19年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×19年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×19年4月华东公司以出让方式取得一宗用于开发的土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×19年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×19年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日即对外出租,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×19年会计处理的表述中不正确的有( )。 4、A公司为非房地产开发企业,2013年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。2013年4月A公司以出让方式购入上述土地使用权,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20 000万元,预计使用年限均为50年,采用直线法摊销。 2013年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。2013年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000 万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。不考虑其他因素,下列表述中正确的有( )。 5、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2019年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2019年12月310,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1800万元(不包括土地使用权成本)□(2)2019年4月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让;2019年年末,该宗土地使用权的公允价值为105000万元。(3)2019年5月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列关于华东公司2019年会计处理的表述中,不正确的有()。 6、A公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2019年3月,A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为4000万元,预计使用70年,当月A公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2019年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1200万元(不包括土地使用权成本)。(2)2019年4月A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为5000万元,预计使用70年,准备开发后出售,预计开发后该宗土地使用权将升值,2019年末该宗土地使用权的公允价值为7000万元。(3)2019年5月A公司购入一栋办公楼,实际成本为6000万元,预计使用70年。取得当日,董事会作出书面决议,将该办公楼对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该办公楼公允价值为8000万元。A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。A公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于A公司2019年会计处理的表述中不正确的有( )。 7、A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:(1)2×15年12月31日应收账款余额为12000万元,A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元,账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理,正确的有( )。 8、A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:(1)2×15年12月31日应收账款余额为12000万元,A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元,账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理,正确的有( )。 9、甲公司对土地使用权均采用直线法摊销且预计净残值为0,土地使用权的预计使用年限均为50年,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×21年发生下列经济业务:(1)1月1日甲公司取得两宗土地使用权,第一宗价款为5000万元,当月投入自用办公楼建造工程,至年末尚未完工,已累计发生建造成本2000万元(包括建造期间所计提的土地使用权摊销);第二宗价款为4000万元,取得当日,董事会即作出了正式书面决议,明确表明将其用于建造写字楼,且该写字楼建成后将被用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。  该建造工程已于2×21年1月1日开始,于同年9月1日达到预定可使用状态,并于同年10月1日开始对外出租,月租金为80万元。该写字楼的实际建造成本为6000万元,预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。(2)3月甲公司取得一项专利权,价款为1000万元,专用于生产A产品,已于当月投产,采用产量法进行摊销,预计可生产A产品1000万吨。甲公司在2×21年使用该专利共生产A产品50万吨。至当年年末A产品全部未对外出售。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司2×21年年末财务报表列报的表述中,不正确的是( )。 10、甲公司为一般纳税人,2×19年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权,预计使用年限为50年,准备建造写字楼,收到增值税专用发票,价款为8000万元,进项税额为880万元,预计净残值为0。取得当日,董事会作出了正式书面决议,明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2×19年9月末已建造完成并达到预定可使用状态,2×19年10月1日开始对外出租,月租金为160万元。 写字楼的实际建造成本为12000万元,预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,下列关于甲公司2×19年末财务报表的列报的表述,不正确的是( )。