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题目
【单选题】

长江公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为13%。2×20年5月，长江公司以其持有的100万股大地公司股票（作为交易性金融资产核算）交换黄河公司生产的1台大型机器设备，并将换入的设备作为固定资产核算。长江公司所持有大地公司股票的账面价值为200万元（其中成本为170万元．公允价值变动损益为30万元），在交换日的公允价值为220万元。黄河公司的设备在交换日的账面价值为170万元，公允价值和计税价格均为210万元。长江公司另向黄河公司支付价款17.3万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，长江公司换入该大型机器设备的入账价值为（ ）万元。

A: 210

B: 220

C: 227.3

D: 200

答案解析

【考点】非货币性资产交换的会计处理-以公允价值为基础的会计处理

【解题思路】掌握以公允价值为基础的会计处理。

【答案解析】换入设备的入账价值＝换出资产的公允价值+支付补价的公允价值－换入资产可抵扣增值税进项税额=220+17.3-210×13% =210（万元）。以公允价值为基础的非货币性资产交换通常是等价的，因此换入设备的入账价值等于其公允价值210万元。

答案选 A

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1、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。长江公司销售给黄河公司一批商品,价款为10000万元，增值税税额为1300万元，款项尚未收到。长江公司对该笔应收账款已计提坏账准备2000万元,其公允价值为10000万元。因黄河公司发生资金困难，已无力偿还长江公司的全部货款。经协商，长江公司同意黄河公司该笔欠款中的3000万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项黄河公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1000万元；设备原价4000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值4000万元。长江公司下列会计处理中正确的有（ ）。 2、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。长江公司销售给黄河公司一批商品,价款为10000万元，增值税税额为1300万元，款项尚未收到。长江公司对该笔应收账款已计提坏账准备2000万元,其公允价值为10000万元。因黄河公司发生资金困难，已无力偿还长江公司的全部货款。经协商，长江公司同意黄河公司该笔欠款中的3000万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项黄河公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1000万元；设备原价4000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值4000万元。长江公司下列会计处理中正确的有（ ）。 3、长江公司与黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因黄河公司无法按期支付货款，双方协商进行债务重组，长江公司同意黄河公司以库存商品清偿债务并将收到的商品作为库存商品核算，长江公司该项债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1550万元，重组日该债权的公允价值为760万元。黄河公司该批商品的账面价值为420万元，不含税售价600万元，并向长江公司开具增值税专用发票，则长江公司该库存商品的入账金额为()万元。(2022年) 4、长江公司、黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，长江公司以一项专利权换入黄河公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为6 000万元，累计摊销1 200万元，应交营业税240万元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为680万元，长江公司向黄河公司收取补价100万元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则长江公司换入存货的入账价值是(   )万元。 5、长江公司、黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，长江公司以一项专利权换入黄河公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为6 000万元，累计摊销1 200万元，应交营业税240万元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为680万元，长江公司向黄河公司收取补价100万元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则长江公司换入存货的入账价值是(   )万元。 6、2019年7月，长江房地产公司（一般纳税人）采用预收款方式将一栋于2017年开工的写字楼出售给黄河公司，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2017年4月7日，合同规定销售价格为6000万元，当月黄河公司预付了3300万元，余款在以后两个月内结清。长江公司应预缴的增值税税额为（ ）。 7、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，长江公司与黄河公司进行债务重组，黄河公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日黄河公司应付债务的账面余额为8000万元，黄河公司用于偿债的无形资产账面价值为4800万元（原价为6000万元累计摊销为1200万元），公允价值为6000万元，增值税税额为360万元。不考虑其他因素，黄河公司因上述交易影响当期损益的金额为（ ）万元。 8、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，长江公司与黄河公司进行债务重组，黄河公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日黄河公司应付债务的账面余额为8000万元，黄河公司用于偿债的无形资产账面价值为4800万元（原价为6000万元累计摊销为1200万元），公允价值为6000万元，增值税税额为360万元。不考虑其他因素，黄河公司因上述交易影响当期损益的金额为（ ）万元。 9、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，长江公司与黄河公司进行债务重组，黄河公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日黄河公司应付债务的账面余额为8000万元，黄河公司用于偿债的无形资产账面价值为4800万元（原价为6000万元累计摊销为1200万元），公允价值为6000万元，增值税税额为360万元。不考虑其他因素，黄河公司因上述交易影响当期损益的金额为（ ）万元。 10、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，长江公司与黄河公司进行债务重组，黄河公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日黄河公司应付债务的账面余额为8000万元，黄河公司用于偿债的无形资产账面价值为4800万元（原价为6000万元累计摊销为1200万元），公允价值为6000万元，增值税税额为360万元。不考虑其他因素，黄河公司因上述交易影响当期损益的金额为（ ）万元。

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