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题目
【单选题】

2×20年10月12 日,经与长江公司协商。黄河公司以一项设备和对A公司股权投资(作为交易性金融资产)换入长江公司持有的对B公司的长期股权投资。黄河公司设备的原价为900万元,已折旧300万元,已计提减值50万元,公允价值为1000万元,增值税销项税额130万元。黄河公司对A公司股权投资的公允价值为400元,账面价值为380万元(成本为330万元, 公允价值变动为50万元)。长江公司持有的对B公司长期股权投资的账面价值为1000万元,未计提减值准,公允价值为1330万元。长江公司另以银行存款向黄河公司支付补价200万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,此项非货币性资产交换影响黄河公司2×20年利润总额为( )万元。

A: 550

B: 470

C: 450

D: 20

答案解析

【考点】非货币性资产交换的会计处理-以公允价值为基础的会计处理

【解题思路】掌握以公允价值为基础的会计处理。

【答案解析】

黄河公司换出设备影响利润总额的金额= 1000-(900-300-50)=450(万元);黄河公司换出交易性金融资产影响利润总额的金额=400-380=20(万元),总计450+20=470(万元)。

答案选 B

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1、2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:假设黄河公司2016年度盈利,则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为(  )万元。 2、2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:假设黄河公司2016年度盈利,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为(  )万元。 3、2X16年1月1日,长江公司从黄河公司取得1 000万元2年期的长期借款,票面利率6%,用于建设厂房,2X17年12月31日,累计未付本息合计1 120万元。2X18年1月3日,由于经营不善,难以归还借款,双方进行协商,黄河同意免去长江公司应付未付利息,并将债务本金减至800万元,利率降至4%,债务期限延长一年,按年支付利息。黄河公司已对该项应收账款计提了20万元坏账准备。下列会计处理正确的有 ( ) 4、2X16年1月1日,长江公司从黄河公司取得1 000万元2年期的长期借款,票面利率6%,用于建设厂房,2X17年12月31日,累计未付本息合计1 120万元。2X18年1月3日,由于经营不善,难以归还借款,双方进行协商,黄河同意免去长江公司应付未付利息,并将债务本金减至800万元,利率降至4%,债务期限延长一年,按年支付利息。黄河公司已对该项应收账款计提了20万元坏账准备。下列会计处理正确的有 ( ) 5、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。2015年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务:(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10日,黄河公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资,黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。(5)20日,黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善(被盗)造成丢失。根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。(5) 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为( )万元。 6、(二)黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元,其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元,至2015年末有20名核心人员离开该公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料,回答下列问题:75.针对上述事项(4), 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是( )万元。 7、2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:假设黄河公司2016年度盈利,则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为(  )万元。 8、2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:假设黄河公司2016年度盈利,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为(  )万元。 9、(二)长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下: 1.2015年2月3日,长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股),另支付相关税费1万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,3月10 日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股,6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14. 12元/股的价格将其全部出售,另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日,长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入长江公司4%发行在外的普通股股票,另支付相关税费10万元,将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元,此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失,导致其股票价格大幅下跌,并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。3.2015年1月1日,长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权,并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日,华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元,账面价值750万元,差额是一项无形资产造成的,其公允价值为530万元,账面价值为480万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日,长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购入成本为100万元的甲商品,并作为存货核算,至2015年年末,长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日,华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益 100万元,将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元,因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致,不需要其他相关税费。根据上述资料,回答下列问题。85.2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是(        )万元。 10、2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:2016年1月1日,黄河公司应确认的债务重组利得为(  )万元。