下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（）。

题目

【多选题】

A: 境内甲居民企业，取得美国的所得

B: 韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

C: 某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D: 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

答案解析

【考点】境外所得税收管理

【解题思路】掌握可抵免的境外所得税税额。

可抵免的境外所得税税额的基本条件为：
（1）企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额；

（2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称。在不同的国家，对于企业所得税的称呼有着不同的表述，如法人所得税、公司所得税等。判定是否属于企业所得税性质的税额，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额。

（3）限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。税收抵免旨在解决重复征税问题，仅限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额（除另有饶让抵免或其他规定外）。

（4）可抵免的企业所得税税额，若是税收协定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务总局裁定。”

选项B不属于中国企业所得税的征税范围；其他选项都要在国内纳税。

答案选 ACD

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