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【多选题】


非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关采取核定其应纳税所得额的下列方法中,正确的有( )。

A: 按收入总额核定应纳税所得额的,应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

B: 按成本费用核定应纳税所得额的,应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

C: 按经费支出换算收入核定应纳税所得额,应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

D: 按成本费用核定应纳税所得额的,应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

答案解析

非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额:(1)按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下:应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率;(2)按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下:应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率;(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式:应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率。

答案选 ABC

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