【2501811】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月20日批准对外报出，适用的所得税税率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日销售给乙公司的一批存货因质量问题而被退回。该批存货的售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货并且所退产品已入库。假定甲公司所得税汇算清缴于2×20年3月10日完成。不考虑其他因素，甲公司在2×19年12月31日因该事项在资产负债表中列示的递延所得税资产为（）万元 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

【2501811】

甲公司为增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月20日批准对外报出，适用的所得税税率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日销售给乙公司的一批存货因质量问题而被退回。该批存货的售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货并且所退产品已入库。假定甲公司所得税汇算清缴于2×20年3月10日完成。不考虑其他因素，甲公司在2×19年12月31日因该事项在资产负债表中列示的递延所得税资产为（）万元

A: 25

B: 36

C: 20

D: 56

答案解析

【解析】本题考查资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法。已经进行所得税汇算清缴，不再调整应交税费，需确认递延所得税资产为：(500-400)×25%=25。

答案选 A

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1、【2021】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品，该批H产品收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售。为加工该批H产品，甲公司耗用原材料成本为60万元，支付加工费30万元，增值税税额3.9万元，消费税税额为10万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为（）万元。 2、【2013年】甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)、运输费用不含增值税80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是(　　)。 3、【2013年】甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)、运输费用不含增值税80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是(　　)。 4、甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（） 5、【0300714】20x9年2月1日，一般纳税人甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人的工资为0.49万元。假定不考虑其他相关税费。则设备安装完毕达到预定可使用状态时的固定资产成本为（）。 6、2×20年9月，甲公司以生产的一批打印机交换乙公司生产经营过程中使用的一台设备。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。假设在交换过程中，为了换出资产甲公司和乙公司分别支付了运费3万元和2万元。则乙公司换入打印机的入账价值为（）万元。 7、高顿公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；(2)为使固定资产符合高顿公司特定用途，购入后高顿公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。高顿公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素，高顿公司该固定资产的入账价值是（） 8、甲公司为增值税一般纳税人。2×15 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12000 万元，结转成本 8000 万元，当期应交纳的增值税为 1060 万元。有关税金及附加为 100 万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升 320 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在 2×15 年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司 2×15 年营业利润是（）。 9、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是( )。 10、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。（1）在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额( )。

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