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题目
【单选题】

【2704810】

集团为出售目的持有房地产，集团内部转让相关房地产，未对外出售的情况下已经缴纳的土地增值税，在出售方个别报表中，计入（ ），在合并资产负债负债表中，应将已经缴纳的土地增值税作为（ ）列示。

A: 损益；资产

B: 损益；负债

C: 负债；资产

D: 负债；损益

答案解析

【解析】本题考查集团内转让房地产缴纳的土地增值税处理原则。 集团内转让房地产，已经缴纳的土地增值税，在出售方个别报表中计入当期损益；在合并资产负债表中，应将其列示为一项资产。待房地产从该集团出售给第三方，在集团合并利润表中实现增值利得时，再将已将加纳的土地增值税转入当期损益。因此A正确。

答案选 A

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1、华东公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2×21年3月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为6 000万元，预计使用80年，当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2×21年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本1 800万元（不包括土地使用权成本）。（2）2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为7 500万元，预计使用70年，华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让，2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。（3）2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9 000万元，预计使用80年。取得当日，董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化，年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有（　）。 2、甲企业集团决定出售其专门从事酒店管理的下属子公司乙公司，酒店管理构成甲企业集团的一项主要业务。乙公司管理一个酒店集团和一个连锁健身中心。为获取最大收益，甲企业集团决定允许将酒店集团和连锁健身中心出售给不同买家，但酒店和健身中心的转让是相互关联的，即两者或者均出售，或者均不出售。甲企业集团于2×19年12月6日与丙公司就转让连锁健身中心正式签订了协议，假设此时连锁健身中心符合了持有待售类别的划分条件，但酒店集团尚不符合持有待售类别的划分条件。下列项目中正确的有（　　）。 3、【2705110】甲乙公司是同一集团内房地产开发企业，2020年1月甲公司将账面价值1000万元的土地使用权以1300万元的价格转让给乙公司，由乙公司开发商品房并对外出售（截止当年末尚在开发中）。甲公司缴纳土地增值税90万元。不考虑其他因素，则当年有关的会计处理中，以下说法正确的有（    ）。 4、【1502610】甲企业集团决定出售其专门从事零售超市的下属子公司乙公司，零售超市构成甲企业的一项主要业务。乙公司管理一个超市和一个仓库。为获取最大利益，甲企业决定允许将超市和仓库出售给不同卖家，但是两者的转让是相互关联的，两者均出售或均不出售。甲公司于2020年12月6日与丙公司签订转让协议，假设仓库符合持有待售类别的划分条件，超市不符合持有待售类别的划分条件，以下说法错误的是（ ）。 5、2×21年12月31日，A公司将一组资产划分为持有待售处置组，该组资产包含一条生产线、一栋厂房和一项土地使用权。首次将该处置组划分为持有待售类别前资料如下：生产线的原价为400万元，已计提折旧50万元（包含本月计提折旧），已计提固定资产减值准备50万元（即全部为本月计提减值准备）；厂房的原价为1 000万元，已计提折旧500万元（包含本月计提折旧）；土地使用权的原价为700万元，已计提摊销350万元（包含本月计提摊销）。该组资产的售价为850万元，相关出售费用为45万元。不考虑其他因素，则A公司在2×21年12月31日对该组资产中的生产线应计提的资产减值损失金额为（　）。 6、甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18 200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12 000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4 000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6 000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（   ）。 7、甲公司 2×15 年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为 18200 万元的土地使用权 作为对价，取得同一集团内乙公司 100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表 中的账面价值为 12000 万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款 4000 万元；(3)政府为补助甲公司以后期间研发无形资产的投入，取得与收益相关政府补助 6000 万元（按政府规定使用该笔资金）；（4）控股股东将自身持有的甲公司 2%股权赠予甲公司 10 名 管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其 2×15 年所有者权益中资本性项目发生变动的有（   ）。 8、高顿公司 2×15 年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为 18200 万元的土地使用权 作为对价，取得同一集团内乙公司 100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表 中的账面价值为 12000 万元；（2）为解决现金困难，控股股东代高顿公司缴纳税款 4000 万元；(3)政府为补助高顿公司以后期间研发无形资产的投入，取得与收益相关政府补助 6000 万元（按政府规定使用该笔资金）；（4）控股股东将自身持有的高顿公司 2%股权赠予高顿公司 10 名 管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与高顿公司有关的交易或事项中，会引起其 2×15 年所有者权益中资本性项目发生变动的有（   ）。 9、【2016年】甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18 200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12 000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4 000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6 000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（   ）。 10、【2016年】甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18 200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12 000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4 000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6 000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（   ）。

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