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题目
【多选题】

【例题·多选题】消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有( )。（2020年）

A: 增值税税款

B: 运输发票开给购货方收回的代垫运费

C: 销售白酒收取的包装物押金

D: 价外收取的返还利润

答案解析

选项A，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。选项B：价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的；(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

答案选 CD

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1、四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所 选的每个选项得0.5分）(一）位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2015年5月发生下列业务。（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运 输业增值税专用发票，注明金额为20万元。（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口 关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业増值税专用发票，注明金额为20万元。（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税 专用发票，注明金额为120万元。（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售统一发票，注明价税合计70.2万元，另外取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。（5）进口 5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进 口环节各项税金后海关放行。（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买 违约金4万元。（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。（9） 通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收人1400万元。（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于 职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。(其他相关资料：进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6% )要求：根据上述资料，回答下列问题。 79.该企业当月国内销售环节应缴增值税（  ）万元。 2、'㈠某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：（1）取得旅游费收人共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63. 6万元，向 境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计2. 2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位 相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。（2）将2016年5月在公司注册地购人的一套门市房对外出租，购人时进项税已抵扣。本 月一次性收取3个月含税租金12万元。（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明 装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。（4）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，人账原值60 万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。 63.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确的是（ ）。 3、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为（ ）。 4、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（  ）。 5、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 6、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 7、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2019年12月1日资产负债表“存货”项目的期初余额为200 000元。12月发生存货相关业务如下： (1)10日，购入原材料2 000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200 000万元，增值税税额为26 000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2 000元，增值税税额为180元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。 (2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。 (3)25日委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15 000元，增值税税额为1 950元，由受托加工单位代收代缴消费税为5 000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4.根据材料(3)，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是( )。 8、【资料9】某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的期末余额为200000元。12月发生存货相关业务如下： (1)10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的増值税专用发票主明的价款为200000万元，增值税税额为32000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的増值税专用发票注明的运费为2000元，増值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。 (2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行難销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。 (3)25日委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的増值税专用发票注明的加工费为15000元，增值税税额为2400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 4、根据材料(3)，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是( ) 9、四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所 选的每个选项得0.5分）(一）位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2015年5月发生下列业务。（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运 输业增值税专用发票，注明金额为20万元。（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口 关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业増值税专用发票，注明金额为20万元。（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税 专用发票，注明金额为120万元。（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售统一发票，注明价税合计70.2万元，另外取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。（5）进口 5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进 口环节各项税金后海关放行。（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买 违约金4万元。（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。（9） 通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收人1400万元。（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于 职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。(其他相关资料：进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6% )要求：根据上述资料，回答下列问题。 79.该企业当月国内销售环节应缴增值税（  ）万元。 10、某生产型企业为增值税一般纳税人，今年4月发生以下业务 （1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账），包装物租金7.02万元。 （2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元。 （3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元。 （4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 （5）将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。 （7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。 （8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，支付运输费20万元，取得增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%。 （9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。 （10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元。 （11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题：（2）业务5的销项税额为（　）万元。

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