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题目
【多选题】

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2×17年6月30日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2×20年6月30日到期。2×17年6月30日该房地产的公允价值为60000万元,账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2×17年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2×17年12月发生办公楼修理费用2万元。2×17年12月31日该办公楼的公允价值为61000万元。

  2×19年12月31日该办公楼的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司。2×20年6月30日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建工程,当日该办公楼的公允价值为60800万元。2×20年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2×20年8月30日将办公楼出租给B公司。下列关于甲公司对投资性房地产会计处理的表述中,正确的有( )。

A: 2×17年6月30日进行房地产转换时应确认其他综合收益-2000万元

B: 影响2×17年营业利润的金额为2898万元

C: 2×20年6月30日将办公楼的账面价值60800万元转入“投资性房地产—在建”科目

D: 2×20年8月30日完工后“投资性房地产—成本”科目的金额为70300万元

答案解析

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A,2×17年6月30日进行房地产转换时其公允价值与账面价值的差额=60 000-(70 000-8 000)=-2 000(万元),应确认公允价值变动损失2 000万元;选项B,影响2×17年营业利润的金额=-出租前折旧费100-转换日公允价值变动损失2 000-修理费用2+租金收入8 000/2+期末公允价值变动收益(61 000-60 000)=2 898(万元);选项D,2×20年8月30日完工后“投资性房地产—成本”科目的金额=60 800+9 560-60=70 300(万元)。

答案选 BCD

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1、甲房地产开发商(以下简称“甲公司”)采用公允价值模式计量投资性房地产,固定资产和无形资产均按照直线法计提折旧或摊销。有关资料如下:(1)2×20年1月,以出让方式取得一宗土地使用权,支付价款20000万元,预计使用年限为70年,准备开发建造商品房住宅小区对外销售,至2×20年12月月末已发生商品房建造成本10000万元,预计2×21年3月月末完工。(2)2×20年2月,以出让方式取得一宗土地使用权,支付不含税价款30000万元,预计使用年限为70年,准备持有待增值后转让。至2×20年12月月末仍然持有,公允价值为40000万元。(3)2×20年3月,以出让方式取得一宗土地使用权,支付不含税价款40000万元,预计使用年限为50年,准备建造酒店式公寓对外销售,至2×20年12月月末已发生酒店式公寓建造成本30000万元,预计2×21年6月月末完工。(4)2×20年4月,以出让方式取得一宗土地使用权,支付不含税价款10000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法摊销。甲公司将其用于建造自用办公楼,至2×20年12月月末已发生办公楼建造成本9000万元(包括土地使用权摊销计入成本的部分),预计2×21年3月月末完工。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×20年年末资产负债表列示金额的表述中,不正确的是( )。 2、华东公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2012年12月1日华东公司与华南公司签订协议,将自用的办公楼出租给华南公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为6000。万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2013年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2013年12月发生办公楼的修理费用2万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收人,华东公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与华北公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给华北公司。2016年6月30日租赁协议到期,华东公司收回办公楼并转人改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2016年8月30日将办公楼出租给华北公司。关于华东公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有(  )。 3、华东公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2012年12月1日华东公司与华东公司签订协议,将自用的办公楼出租给华东公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为6000。万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2013年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2013年12月发生办公楼的修理费用2万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收人,华东公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与华北公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给华北公司。2016年6月30日租赁协议到期,华东公司收回办公楼并转人改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2016年8月30日将办公楼出租给华北公司。关于华东公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有(  )。 4、华东公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2012年12月1日华东公司与华南公司签订协议,将自用的办公楼出租给华南公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为60000万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2013年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2013年12月发生办公楼的修理费用2万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收人,华东公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与华北公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给华北公司。2016年6月30日租赁协议到期,华东公司收回办公楼并转人改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2016年8月30日将办公楼出租给华北公司。关于华东公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有()。 5、华东公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2012年12月1日华东公司与华东公司签订协议,将自用的办公楼出租给华东公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为60000。万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2013年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2013年12月发生办公楼的修理费用2万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收人,华东公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与华北公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给华北公司。2016年6月30日租赁协议到期,华东公司收回办公楼并转人改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2016年8月30日将办公楼出租给华北公司。关于华东公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有(  )。 6、【第3题】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2020年至2022年与A办公楼相关的交易或事项如下: (1)2020年6月30日,甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。 (2)2020年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2020年12月31日,该办公楼的公允价值为11 800万元。 (3)2021年12月31日,该办公楼的公允价值为11 600万元。 (4)2022年6月30日租赁期满,甲公司将其收回并出售,将A办公楼以11 500价格出售给丁公司,取得价款存入银行。要求:根据上述资科,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。5.根据资料(4),甲公司出售A办公楼影响的会计科目有(  )。 7、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2018年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下: (1)2018年6月30日开始对投资性房地产A进行改良,改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为3 000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,已使用5年。改良期间共发生改良支出500万元,其中400万元满足资本化条件,2018年12月31日改良完成。 (2)2018年10月对投资性房地产B进行日常维修,发生维修支出100万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。 (3)2018年投资性房地产影响损益的金额为(  )。 8、【第3题】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2020年至2022年与A办公楼相关的交易或事项如下: (1)2020年6月30日,甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。 (2)2020年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2020年12月31日,该办公楼的公允价值为11 800万元。 (3)2021年12月31日,该办公楼的公允价值为11 600万元。 (4)2022年6月30日租赁期满,甲公司将其收回并出售,将A办公楼以11 500价格出售给丁公司,取得价款存入银行。要求:根据上述资科,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。3.根据资料(2),甲公司2020年影响损益的金额为(  )万元。 9、A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:(1)2×15年12月31日应收账款余额为12000万元,A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元,账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理,正确的有( )。 10、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下: (1)2015年4月6日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。 (2)2015年4月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日公允价值为10 000万元。 (3)2015年4月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2015年5月1日起2年,年租金为2000万元。2015年4月20日公允价值为10 500万元。2015年5月1日10 550万元 (4)转换日的固定资产原值为8 000万元,已计提折旧为1 500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是(  )。