甲公司2×18年年初递延所得税负债的余额为165万元，递延所得税资产的余额为660万元，假设年初的这些暂时性差异当年不转回。2×18年当期另发生两项新的暂时性差异，分别为：（1）交易性金融资产账面价值小于计税基础300万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础200万元。假设已知该公司截至当期所得税税率始终为33%，从2×19年起该公司所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素。该公司2×18年的递延所得税费用为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司2×18年年初递延所得税负债的余额为165万元，递延所得税资产的余额为660万元，假设年初的这些暂时性差异当年不转回。2×18年当期另发生两项新的暂时性差异，分别为：（1）交易性金融资产账面价值小于计税基础300万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础200万元。假设已知该公司截至当期所得税税率始终为33%，从2×19年起该公司所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素。该公司2×18年的递延所得税费用为（）万元。

A: -25

B: 25

C: -95

D: 95

答案解析

【考点】递延所得税资产及负债的确认和计量-所得税费用的计算
【解题思路】把下述解析分录中借方的所得税费用相加，然后减去贷方的所得税费用之和，得到95。
【具体解析】

答案选 D

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1、甲公司2021年应交所得税280万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债为50万元和70万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为60万元和30万元。则甲公司2021年会计处理正确的有（）。 2、甲公司2021年应交所得税280万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债为50万元和70万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为60万元和30万元。则甲公司2021年会计处理正确的有（）。 3、甲公司2021年应交所得税280万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债为50万元和70万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为60万元和30万元。则甲公司2021年会计处理正确的有（）。 4、11.甲公司2021年应交所得税280万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债为50万元和70万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为60万元和30万元。则甲公司2021年会计处理正确的有（）。 5、2×13年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×13年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×13年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×13年的所得税费用是（）。 6、【19010611】甲公司2017年末递延所得税资产科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。2018年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2018年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2018年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2018年递延所得税资产科目本期发生额（）万元。 7、2020年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2020年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2020年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2020年的所得税费用是( )。 8、 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（　）。 9、2×19年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×19年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×19年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×19年的所得税费用为（　　）万元。 10、20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是( )。

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