【2712710】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X21年12月31日，该批货物已全部对集团外部销售，乙公司尚未支付该项交易款项，甲公司确认了应收账款。甲公司、乙公司为增值税一般纳税人，销售该批货物的增值税税率为13%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司、乙公司按照应收款项余额的10%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的是：（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

【2712710】

甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X21年12月31日，该批货物已全部对集团外部销售，乙公司尚未支付该项交易款项，甲公司确认了应收账款。甲公司、乙公司为增值税一般纳税人，销售该批货物的增值税税率为13%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司、乙公司按照应收款项余额的10%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的是：（）。

A: 抵销甲公司个别报表层面确认的递延所得税资产28.25万元

B: 抵销甲公司个别报表层面确认的递延所得税资产25万元

C: 调增递延所得税资产28.25万元

D: 调增递延所得税资产25万元

答案解析

【解析】本题考查内部应收款项相关所得税会计的处理。个别报表就全部含税价确认应收账款，并计提坏账准备，确认递延所得税，合并报表层面要抵销该内部交易形成的内部债权债务，也相应抵销个别报表确认的递延所得税。抵销的递延所得税为1000*（1+13%）*10%*25%=28.25万元。

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