【2713110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X20年12月31日，该批货物已对集团外部销售，乙公司尚未支付该项货款，甲公司确认了应收账款。截至2X21年12月31日，乙公司支付了该项货款的50%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。对当年的应收款项，甲公司按照应收款项余额的10%计提坏账。对跨年的应收款项，甲公司按照应收款项余额的15%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

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【多选题】

【2713110】

甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X20年12月31日，该批货物已对集团外部销售，乙公司尚未支付该项货款，甲公司确认了应收账款。截至2X21年12月31日，乙公司支付了该项货款的50%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。对当年的应收款项，甲公司按照应收款项余额的10%计提坏账。对跨年的应收款项，甲公司按照应收款项余额的15%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

A: 抵销期初未分配利润75万元

B: 抵销所得税费用6.25万元

C: 抵销递延所得税资产18.75万元

D: 抵销递延所得税资产31.25万元

答案解析

【解析】本题考查内部应收款项相关所得税会计的处理。 2X20年抵销1 000*10%*25%=25万元的递延所得税，从而2X21年合并报表抵销（借记）期初未分配利润25万元，2X20年个别报表确认了100万元的坏账准备，2X21年合并报表继续抵销（贷记）期初未分配利润100万元，合计抵销期初未分配利润75万元。2X21年个别报表坏账由100万元减少至500*15%=75万元，个别报表转回递延所得税25*25%=6.25万元，个别报表列报递延所得税资产25-6.25=18.75万元，应予以抵销，合并工作底稿相关抵销分录为：借：期初未分配利润 25 贷：所得税费用 6.25 递延所得税资产 18.75 借：应收账款 100 贷：期初未分配利润 100

答案选 ABC

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