【2713210】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X19年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X19年12月31日，该批货物已对集团外部销售，乙公司尚未支付该项货款，甲公司确认了应收账款。截至2X20年12月31日，乙公司资金紧张，无力全额偿还该项货款，甲公司对该笔货款核销坏账500万元（该项坏账达不到税法规定的可税前扣除资产损失条件）。2X21年，乙公司资金改善，全额偿还了上述款项。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司按照应收款项余额的10%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X19年、2X20年、2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

题目

【不定项选择题】

【2713210】

甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X19年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X19年12月31日，该批货物已对集团外部销售，乙公司尚未支付该项货款，甲公司确认了应收账款。截至2X20年12月31日，乙公司资金紧张，无力全额偿还该项货款，甲公司对该笔货款核销坏账500万元（该项坏账达不到税法规定的可税前扣除资产损失条件）。2X21年，乙公司资金改善，全额偿还了上述款项。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司按照应收款项余额的10%计提坏账。不考虑其他因素，在甲公司编制2X19年、2X20年、2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

A: 2X19年，抵销递延所得税25万元

B: 2X20年，抵销期初未分配利润75万元

C: 2X20年，抵销所得税费用112.5万元

D: 2X20年，抵销递延所得税资产25万元

E: 2X21年，无需抵销递延所得税

答案解析

【解析】本题考查逆流交易的处理。（1）2X19年，应抵销个别报表确认的递延所得税为1000*10%*25%=25万元，A项正确。（2）2X20年，合并报表抵销期初未分配利润25万元，抵销递延所得税资产25万元；对上年个别报表计提的坏账准备，抵销应收账款100万元，期初未分配利润100万元。合并财务报表的抵销分录：借：应收账款 100 贷：期初未分配利润 100 借：期初未分配利润 25 贷：递延所得税资产 25 （3）2X20年，当年甲公司个别报表核销坏账500万元，对乙公司应收账款余额为500万元，该年底对应坏账准备余额为500*10%=50万元。该年底，该应收账款计税基础为1 000万元，账面价值为500-50=450万元，暂时性差异为550万元，应确认递延所得税资产550*25%=137.5万元，期初余额递延所得税余额为25万元，所以个别报表概念补提递延所得税余额137.5-25=112.5万元，从而2X20年还需要抵销所得税费用112.5万元和抵销递延所得税资产112.5万元，BC正确，D项错误。个别报表的相关分录为：借：坏账准备 500 贷：应收账款 500 借：信用减值损失 450 贷：坏账准备 450 借：递延所得税资产 112.5 贷：所得税费用 112.5 从而针对上述分录，合并财务报表抵销分录：借：应收账款 450 贷：信用减值损失450 借：所得税费用 112.5 贷：递延所得税资产 112.5 （4）2X21年，甲公司个别报表转回期初的递延所得税，合并报表层面则需要抵销期初未分配利润和当期所得税费用，E项错误。

答案选 ABC

有疑问？

求助专家解答吧。

添加老师咨询

下载会计APP

相关会计知道