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题目
【单选题】

【2713310】

甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批原材料给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批原材料作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司生产车间领用该批原材料的30%，所生产的产品尚未完工。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是：（ ）。

A: 确认递延所得税资产15万元

B: 确认递延所得税资产35万元

C: 确认递延所得税资产50万元

D: 无需确认递延所得税资产

答案解析

【解析】本题考查的是内部交易存货相关所得税会计处理。 内部交易存货在企业内部流转，就全部内部交易损益确认递延所得税资产，即（1000-800）*25%=50万元。

答案选 C

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1、【2712110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未对外销售该批存货。乙公司当年实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下说法中，错误的是：（    ）。 2、【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未对外销售该批存货。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对该项内部交易，以下会计处理中，正确的是：（ ）。 3、【2712310】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格700万元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未对外销售该批存货。乙公司当年实现净利润2 000万元。有证据表明该批货物低于成本销售系减值因素导致。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下说法中，正确的是：（    ）。 4、【2713510】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司对外销售该批货物的30%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是：（ ）。 5、【2712410】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司90%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年6月，乙公司销售一项设备给甲公司，该设备成本800万元，销售价格1 000万元。甲公司把该项设备作为管理用固定资产，当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，在甲公司编制2X20年、2X21年合并财务报表时，针对该项内部交易，以下会计处理中，正确的有：（ ）。 6、【2712210】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月，乙公司销售一项设备给甲公司，该设备成本800万元，销售价格1 000万元。甲公司把该项设备作为管理用固定资产，当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。乙公司当年实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下说法中，错误的是：（    ）。 7、【2712610】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X19年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X19年12月31日，甲公司对外销售该批存货的30%。截至2X20年12月31日，甲公司对外销售了该批存货的70%。截至2X21年12月31日，甲公司对外销售了该批存货的90%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制各年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的有：（ ）。 8、【2713410】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未对外销售或使用该批货物。该日，该批货物的可变现净值为900万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是：（ ）。 9、【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未对外销售或使用该批货物。该日，该批货物的可变现净值为700万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（ ）。 10、【2712810】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X20年12月31日，该批货物已全部对集团外部销售，乙公司尚未支付该项交易款项，甲公司确认了应收账款。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司、乙公司按照应收款项余额的10%计提坏账。截至2X21年12月31日，上述货款仍未支付，不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的有：（ ）。

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