【2713710】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X20年12月31日，乙公司对外销售该批货物的40%。截至2X21年12月31日，乙公司对外销售了该批货物的70%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X20年、2X21年合并财务报表时，针对上述事项涉及到的所得税事项，以下会计处理中，正确的有：（）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

【2713710】

甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X20年12月31日，乙公司对外销售该批货物的40%。截至2X21年12月31日，乙公司对外销售了该批货物的70%。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X20年、2X21年合并财务报表时，针对上述事项涉及到的所得税事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

A: 2X20年，确认递延所得税资产30万元

B: 2X21年，调增期初未分配利润30万元

C: 2X21年，递延所得税资产余额为15万元

D: 2X21年，转回递延所得税资产15万元

答案解析

【解析】本题考查的是内部交易存货相关所得税会计处理。 2X20年，存货暂时性差异是200*60%=120万元，确认递延所得税资产120*25%=30万元，A项正确。2X21年，存货暂时性差异200*30%=60万元，需要转回递延所得税资产60*25%=15万元，从而需要贷记期初未分配利润30万元，借记所得税费用15万元，转回递延所得税资产15万元，递延所得税资产余额为15万元，BCD正确。

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