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题目
【单选题】

甲汽车销售公司2019年度销售小汽车取得不含税收入9000 万元,出租闲置仓库取得租金收入200 万元(不含增值税);接受其他企业捐赠的一批材料,取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款100 万元、增值税13万元;取得国债利息收入30 万元;转让自己使用过的机器设备取得收入80 万元;因债权人原因确实无法支付的应付款项30 万元。该公司当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费80 万元,则甲汽车销售公司2019 年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为( )万元。

A: 45

B: 46

C: 46.5

D: 48

答案解析

【考点】 税前扣除原则和范围

【解题思路】掌握业务招待费的扣除比例-双限额扣除

【具体解析】业务招待费税前扣除限额的基数是销售(营业)收入,包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入,不包括会计上的营业外收入(接受捐赠收入、转让机器设备收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项)和投资收益(国债利息收入)。销售(营业)收入=9000+200=9200(万元),业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)>销售(营业)收入的5‰=9200×5‰=46(万元),所以甲汽车销售公司2019年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为46万元。

答案选 B

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