7.我国某居民企业 2020 年度境内应纳税所得额为 3000 万元。该企业在A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，A 国企业所得税税率为 20%；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，B 国企业所得税税率为 30%。该企业已经按照规定在 A、B 两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（ ）。
A: 来源于
B: B 两国的所得可以汇总计算应纳税所得额
C: 来源于
D: B 两国的所得可以分别计算应纳税所得额
E: 采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴 30 万元企业所得税
F: 采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税
【答案】ABC
【解析】选项 AB：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在 A 国的已纳税额=600×20%=120（万元），在 B 国的已纳税额=400
×30%=120（万元）。选项 C：采用分国不分项计算抵免，A 国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120 万元， 需在我国补税=150-20=30（万元）；B 国的抵免限额=400×25=100（万元）＜120 万元，无须在我国补税。所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴 30 万元企业所得税。选项 D：采用不分国不分项计算抵免，AB 两国合计抵免限额=（600+400）×25=250（万元）＞240 万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10
（万元）。
答案选 ABC
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