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题目
【单选题】

某高新技术企业2018年度实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的是（ ）。

A: 该企业2018年度可税前扣除的工资、薪金总额为6000万元

B: 该企业2018年度职工福利费税前扣除限额为560万元

C: 该企业2018年度职工教育经费税前扣除限额为150万元

D: 该企业2018年度工资、薪金项目无需进行纳税调整

答案解析

【考点】税前扣除原则和范围

【解题思路】掌握可以税前扣除的项目

【具体解析】实施股权激励计划当年行权的，可根据行权时股票的公允价值与激励对象实际支付价格的差额和数量，计算确定作为当年的工资、薪金支出，依照税法进行税前扣除，且可作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额的基数。
选项A：该企业2018年度可税前扣除的工资、薪金总额=4000+500×（10-6）=6000万元，故A选项正确；
选项B：职工福利费税前扣除限额=6000×14%=840（万元）；
选项C：职工教育经费税前扣除限额=6000×8%=480（万元）；
选项D：该企业2018年度工资、薪金项目应调减应纳税所得额2000（万元）。

答案选 A

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1、某高新技术企业2018年度实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的是（ ） 2、某高新技术企业2018年度实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的是（ ） 3、某高新技术企业2018年度实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的是（ ） 4、某高新技术企业2018年度实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的是（ 5、某高新技术企业2018年度实发工资4 000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的有（  ）。 6、某高新技术企业2×20年度实发工资4 000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司两年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。下列各项中说法正确的有（    ）。 7、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下：（1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。（4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。5.根据期初资料、资料（1）至（4），2021年12月31日该企业“固定资产”科目余额是（ ）。 8、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下： （1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 （3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。 （4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 1.根据资料（1），该企业购入设备M的入账价值是（ ）万元。 9、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下： （1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 （3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。 （4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 2.根据期初资料和资料（1），下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中，正确的是（ ）。 10、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下：（1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。（4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）5.根据期初资料、资料（1）至（4），2021年12月31日该企业“固定资产”科目余额是（   ）。

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