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题目
【多选题】

下列那些资产减值的会计处理，适用《企业会计准则第 8 号——资产减值》（ ）。



A: 长期股权投资

B: 其他权益工具投资

C: 消耗性生物资产

D: 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施

答案解析

适用《企业会计准则第 8 号——资产减值》包括：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，固定资产，生产性生物资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，无形资产，商誉，探明石油天然气矿区权益和时及相关设施。其他权益工具投资，由《企业 会计准则第 3 号——金融工具确认和计量》规范，消耗性生物资产属于存货，《企业会计准则第 1 号——存货》规范。 


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1、【0305140】甲企业为一白酒生产企业（增值税一般纳税人），2021年1月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入300万元，另收取品牌使用费39万元。（2）将30吨薯类白酒用于抵偿所欠乙企业的债务，该批薯类白酒生产成本45万元，成本利润率为5%，同类产品的不含增值税平均销售价格为2万元/吨，同类产品的不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（3）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格16万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。（4）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价35万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%） 根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税为（  ）万元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）计算进口环节海关代征的消费税为（  ）万元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税（  ）万元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5请问，以上4个小问的答案，分别是什么？ 2、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。 3、【0408242】位于市区的某电器生产企业，2020年度企业自行核算实现的会计利润为650万元。当年相关经营情况如下：（1）12月接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税金额10万元、增值税1.3万元，会计上未作账务处理。（2）销售电器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，对应的成本为3000万元；（3）当年发生管理费用800万元，其中含业务招待费80万元。（4）当年发生销售费用1200万元，其中含广告费750万元。（5）财务费用中含向非关联企业甲公司借款支付的6个月利息费用120万元，借款金额为3000万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。（6）取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元，取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。 根据上述资料，回答下列问题。（1）下列关于12月份接受捐赠的相关处理，正确的有（  ）。A.确认营业外收入11.3万元B.确认营业外收入10万元C.增值税1.3万元不可以抵扣进项税额D.增值税1.3万元可以抵扣进项税额（2）计算业务（3）应调整的应纳税所得额为（  ）万元。A.调增80万元B.无需调整C.调增32万元D.调增53万元（3）计算业务（4）应调整的应纳税所得额为（    ）万元。A.广告费无需纳税调整B.广告费应纳税调增750万元C.广告费应纳税调增60万元D.广告费应纳税调增102万元（4）财务费用中利息调整的金额为（  ）万元。A.应纳税调增120B.应纳税调增30C.应纳税调减60D.无需纳税调整（5）关于业务（6）的纳税调整，下列说法正确的有（    ）。A.取得的股息收入应并入应纳税所得额计算企业所得税B.国债利息收入应纳税调减150万元C.企业债券利息收入全额计征企业所得税D.企业债券利息收入减半征收企业所得税请问，以上5个小问的答案，分别是什么？ 4、【0408448】位于市区的甲科技企业为增值税一般纳税人。2021年甲科技企业自行计算会计利润为12000万元。2022年2月某会计师事务所对甲科技企业进行年度所得税汇算清缴审核时，发现如下事项：（1）5月将一批自产的货物分配给股东，该批服装成本200万元，市场不含税价格350万元，企业未做任何账务处理。（2）6月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，企业当年在会计上确认管理费用50万元。（3）成本费用中含实际发放员工工资15000万元。拨缴职工福利费2200万元、职工教育经费1250万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据；另根据合同约定直接支付给劳务派遣员工工资800万元。（4）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境内非关联企业进行研发，支付研发费用1600万元。 （其他相关资料：2021年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。） 根据上述资料，回答下列问题。（1）针对业务（1），下列处理正确的有（  ）。A.自产货物对外分配应当视同销售计算增值税销项税额B.自产货物对外分配会计上应确认收入结转成本C.应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计金额5.46万元D.缴纳的增值税及附加税费可以在计算利润总额时扣减（2）计算该企业2021年度的会计利润总额为（    ）万元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）针对业务（2），应调整的企业所得税应纳税所得额为（  ）。A.纳税调增50万元B.纳税调增25万元C.无需纳税调整D.纳税调增20万元（4）针对业务（3），下列表述中正确的有（    ）。A.支付给劳务派遣人员的工资应作为劳务费支出B.工会经费应纳税调增84万元C.职工福利费无需纳税调整D.职工教育经费无需纳税调整（5）在计算应纳税所得额时，发生的研发费用支出可加计扣除（    ）万元。A.1800B.3000C.2760D.2400关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（  ）。 5、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。 6、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：　　(1)以盈余公积转增资本5 500万元;　　(2)向股东分配股票股利4 500万元;　　(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;　　(4)因外币报表折算产生的差额本年增加70万元;　　(5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元;　　(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;　　(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;　　(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益（由被投资单位持有的其他债权）贷方的金额50万元;要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是(  )。 7、为整合资产，甲公司2×14年9月经董事会决定处置部分生产线，2×14年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起10个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失560万元，生产线出售价格为2600万元，甲公司负债生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2×14年年末账面价值为3200万元，预计拆除、运送等费用为120万元。2×15年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（　　）。 8、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：　　(1)以盈余公积转增资本5 500万元;　　(2)向股东分配股票股利4 500万元;　　(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;　　(4)因外币报表折算产生的差额本年增加70万元;　　(5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元;　　(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;　　(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;　　(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益（由被投资单位持有的其他债权）贷方的金额50万元;要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是(  )。 9、2017 年 3 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元，相关进项税额为 5.1 万元。3 月 31 日，确认3月份应支付的工程人员薪酬 40 万元。下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。 10、2X18年1月2日A企业以增发的本企业普通股1 000万股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行控股合并。 2X18年1月2日A企业股票公允价值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企业完成对B企业的董事会改组，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位独立董事、1位职工董事，董事会改组完成当日A公司的股价为12.5元。合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系，所得税税率为25%，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值如下表所示：项目B企业    单位：万元下列选项中正确的是   (       )

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