华东公司和华西公司均为增值税—般纳税入,销售商品适用的增值税税率均为17% 。 2017年1月1日华东公司从华西公司股东处购入华西公司30%有表决权股份,能够对华西公司实施重大影响。2017年6月20日,华西公司向华东公司销售—件产品,账面价值为252万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,货款已收存银行。华东公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。若华东公司有子公司华南公司,需要编制合并财务报表,上述业务在华东公司2017年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为( )万元。
A: 14.4
B: 42
C: 48
D: 12.6
2016年12月31日华东公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=( 300 - 252 )-
(300—252) = 4 x 6/12 = 42(万元),合并财务报表中应抵销固定资产的金额=42 x 30%=
12.6(万元)。
【知识点】权益法下内部交易收益对净利润的影响
答案选 D