华东公司2017年有关业务资料如下:(1)2017年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)华东公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)华东公司2017年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是（）

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【单选题】

A: 2017年末产生可抵扣暂时性差异285万元

B: 应确认递延所得税资产71.25万元

C: 应交所得税为221.25万元

D: 所得税费用为221.25万元

答案解析

选项A，无形资产账面价值=600一600/10X6/12=570(万元)，计税基础=600 X 150%一600X 150%/10 X 6/12=855(万元)，资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855

万元，产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元)，预计负债的计税

基础= 账面价值100一未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)，故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异为285万元;选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000一400 X 50%一600/10÷2X50%十100) X 25% = 221.25(万元);选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为221.25万元。

答案选 B

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